Коригування податкового кредиту при зайвій податковій накладній у 2024 році

Виправити податковий кредит через поточну декларацію без уточнюючого розрахунку у вашій ситуації не можна. Потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації за січень 2024 року і виключити з неї суму ПДВ за зайвою податковою накладною, при цьому розрахунок коригування від постачальника не є обов’язковим.

Обґрунтування

1. Помилкова податкова накладна не дає права на податковий кредит. Помилково складена податкова накладна, яка не відповідає реальному постачанню, не є підставою для формування податкового кредиту, тому така накладна і розрахунок коригування до неї не повинні відображатися в декларації з ПДВ, що прямо підтверджено податковою консультацією (ЗІР).

2. Включення такої накладної до податкового кредиту минулого періоду є помилкою, що виправляється за п. 50.1 ПКУ. Для виправлення показників минулого звітного періоду слід застосувати механізм самовиправлення та подати уточнюючий розрахунок до декларації за січень 2024 року з виключенням суми «зайвого» податкового кредиту, як це передбачено п. 50.1 Податкового кодексу України.

3. Коригування через рядок 15 поточної декларації застосовується при зміні суми компенсації, а не при помилковій ПН. Норми щодо відображення коригування податкового кредиту в рядку 15 декларації прив’язані до перерахунку суми компенсації на підставі розрахунку коригування (чи замінювального документа), а не до випадку помилкового подвійного оформлення податкової накладної, тому використати поточну декларацію для «зняття» старої помилки без уточнюючого розрахунку немає підстав.

Правильний шлях зараз — самовиправлення через уточнюючий розрахунок за січень 2024 року з виключенням сум ПДВ за зайвою податковою накладною.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?