Аналіз зразків товару: ПДВ зобов'язання при списанні товару

Відповідь АІ правильна. Аналізуючи вашу конкретну ситуацію, хочу додати:

Якщо вартість зразків, використаних для аналізу, включається до витрат, що формують вартість товарів, які реалізуються в оподатковуваних ПДВ операціях, додаткові податкові зобов’язання не нараховують і податкові накладні не складають. ПДВ, сплачений під час розмитнення, залишається у складі податкового кредиту без коригування.

Господарська діяльність охоплює діяльність із виробництва та реалізації товарів, виконання робіт і надання послуг, спрямовану на отримання доходу (пп. 14.1.36 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Аналіз товару на відповідність ДСТУ є обов’язковою або технологічно необхідною умовою його введення в обіг і подальшого продажу.

За роз’ясненням ДПС у категорії 101.04 ЗІР, якщо вартість придбаних або ввезених товарів, безоплатно переданих для лабораторних досліджень, включається до вартості товарів чи послуг, постачання яких оподатковується ПДВ, передання зразків здійснюється в межах господарської діяльності. Воно не є окремим постачанням у розумінні пп. 14.1.191 ПКУ, тому зобов’язання за п. 188.1 ПКУ не нараховують і податкових накладних на безоплатне передання не складають.

Компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ нараховують, якщо придбані або імпортовані з ПДВ активи призначені чи починають використовуватися в операціях, які не є об’єктом оподаткування, звільнені від ПДВ або не належать до господарської діяльності, зокрема за підпунктом «г». Якщо аналіз пов’язаний із господарською діяльністю, вартість зразків віднесена на витрати на збут — рахунок 93 — або інші операційні витрати та покривається ціною продажу партії імпортованого товару, п. 198.5 ПКУ не застосовують.

Якщо підприємство не зможе документально підтвердити виробничо-господарську потребу дослідження або зв’язок витрат з оподатковуваними операціями, податкові органи можуть кваліфікувати використання зразків як негосподарське за пп. «г» п. 198.5 ПКУ. Тоді не пізніше останнього дня звітного місяця потрібно скласти зведену податкову накладну.

У полі «Зведена податкова накладна» зазначають код ознаки «1», у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» — помітку «X» і тип причини «13»: «Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності». У даних покупця вказують власне найменування та умовний ІПН «600000000000». Таку накладну реєструють у ЄРПН у загальні строки.

Для підтвердження операції потрібні наказ керівника про передання зразків на лабораторний аналіз або підтвердження відповідності ДСТУ; договір із лабораторією чи сертифікаційним центром; акт відбору зразків або акт приймання-передачі товару на дослідження; протокол випробувань, акт виконаних робіт чи висновок лабораторії; акт списання товару на відповідні рахунки витрат.

Списання зразків товару — Дт 93, 28 – Кт 28.

Раді допомогти, звертайтесь ще!