Порядок реєстрації РК: дати виписки чи отримання документів

Строк реєстрації «збільшуючих» і «нульових» розрахунків коригування обчислюють від дати їх складання, а «зменшуючих» РК до податкових накладних на покупця — платника ПДВ — від дати отримання РК покупцем.

За п. 192.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, постачальник реєструє РК, якщо сума компенсації вартості товарів або послуг збільшується чи залишається незмінною, зокрема при зміні номенклатури або коду УКТ ЗЕД. Також постачальник реєструє РК до податкової накладної на неплатника ПДВ, навіть якщо сума компенсації зменшується. Якщо ж зменшуючий РК складено до податкової накладної на покупця — платника ПДВ, його реєструє покупець, а постачальник складає та надсилає цей документ.

На період воєнного стану та протягом 6 місяців після його припинення або скасування застосовують спеціальні строки за п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Для «збільшуючих» і «нульових» РК, складених з 1 по 15 календарний день місяця включно, граничний строк реєстрації — до 5 календарного дня наступного місяця включно. Для РК, складених з 16 по останній календарний день місяця включно, — до 18 календарного дня наступного місяця включно.

Зменшуючий РК до податкової накладної на платника ПДВ покупець реєструє протягом 18 календарних днів із дня його отримання; день отримання вважається першим днем. Відлік ведуть саме від отримання, а не від складання РК продавцем. За п. 201.10 ПКУ загальний строк становить 15 календарних днів, однак у зазначений період застосовують спеціальний строк — 18 календарних днів.

Будь-який РК не може бути зареєстрований у ЄРПН пізніше ніж через 1095 календарних днів із дати складання податкової накладної, до якої його оформлено (п. 192.1 ПКУ).

Дату отримання зменшуючого РК фіксують у системі електронного документообігу, зокрема через сервіс ДПС SWinED або квитанції програмного забезпечення. Якщо податковий орган нараховує покупцю штраф, помилково обчислюючи строк від дати складання РК продавцем, таке податкове повідомлення-рішення підлягає скасуванню на підставі доказів фактичної дати отримання РК покупцем.

Раді допомогти, звертайтесь ще!