Застава за прокат одягу: облік, повернення та оподаткування ФОП

Так, суму прокату та суму застави вкрай бажано розділяти на два окремі платежі, щоб чітко розмежувати дохід від послуги та забезпечувальні кошти. При поверненні застави за своєю суттю дохід не повинен виникати, проте податкова служба має фіскальну позицію щодо гарантійних платежів, тому потрібне бездоганне документальне оформлення (договір, заява, акт).

1. Чи розділяти платежі?

Так, обов’язково розділяйте.

Платіж за прокат — це оплата наданої послуги, яка безумовно є доходом платника єдиного податку (Податковий кодекс України, пп. 1 п. 292.1 ст. 292 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

Застава — це спосіб забезпечення виконання зобов’язання (Цивільний кодекс України, ст. 546, ст. 572), спрямований на збереження та своєчасне повернення майна за договором прокату (ЦКУ, ст. 787). Якщо кошти надійдуть однією сумою, податківці під час перевірки за банківською випискою зарахують всю суму до бази оподаткування єдиним податком як виручку за послуги.

2. Яке призначення платежу має бути для застави?

У платіжній інструкції клієнт обов'язково повинен зазначити посилання на договір прокату:

«Грошова застава (забезпечувальний платіж) за збереження майна згідно з договором прокату № __ від ..202_ року, без ПДВ».

У тексті публічного договору (оферти) або письмового договору прокату обов’язково пропишіть, що клієнт окремо сплачує вартість послуги та окремо вносить суму грошової застави, яка не є оплатою послуг і підлягає поверненню в повному обсязі після повернення непошкодженого одягу.

3. Як правильно повернути заставу з рахунку ФОП?

Повернення здійснюється безготівковим переказом з поточного рахунку ФОП на поточний рахунок (або картковий рахунок за стандартом IBAN) клієнта, з якого надійшли кошти (або зазначений ним у заяві).
Призначення платежу при поверненні:«Повернення грошової застави за договором прокату № __ від ..202_ року згідно із заявою / актом повернення майна, без ПДВ».

4. Чи обов'язково потрібна заява на повернення?

Так, документальне підтвердження обов’язкове. Щоб обґрунтувати факт і причину списання коштів із рахунку ФОП, необхідні такі документи:

Акт повернення майна, у якому зафіксовано дату повернення одягу, відсутність пошкоджень і відсутність фінансових претензій сторін.

Заява клієнта на повернення застави із зазначенням реквізитів (IBAN) для повернення, або окремий пункт у договорі/акті, де клієнт вимагає повернути забезпечувальний платіж на його рахунок у зв'язку з виконанням зобов'язань.

5. Чи включається повернена застава до доходу ФОП?

Юридична сутність (відсутність доходу)
Згідно з нормами цивільного законодавства застава не переходить у власність орендодавця, не є виручкою від продажу товарів, робіт чи послуг і повертається в повному обсязі. Отже, вона не відповідає економічному змісту поняття доходу (ЦКУ, ст. 572).

Фіскальний ризик від ДПС

Податкові органи у своїх роз’ясненнях (зокрема, щодо гарантійних внесків та забезпечувальних платежів) нерідко застосовують суто формальний підхід:

ДПС зазначає, що в пп. 5 п. 292.11 ст. 292 ПКУ прямо передбачено невключення до доходу лише повернених авансів та передоплати, а поняття «застава» чи «гарантійний платіж» там відсутнє.
На цій підставі податківці іноді наполягають на включенні отриманих забезпечувальних коштів до доходу в періоді їх надходження без права на коригування після повернення.

Безпечні варіанти для роботи:
Варіант з ІПК (рекомендований): Подати до ДПС запит на отримання індивідуальної податкової консультації (ПКУ, ст. 52) щодо непотрапляння грошової застави за договором прокату речей до підприємницького доходу за умови її повного повернення.
Договірний варіант (підведення під пп. 5 п. 292.11 ПКУ): Оформити заставну суму в договорі як «авансовий платіж (передоплату) на випадок додаткових днів прокату або хімчистки». Тоді при поверненні цієї невикористаної суми клієнту (за його заявою або внаслідок розірвання/завершення замовлення) прямо застосовується норма пп. 5 п. 292.11 ст. 292 ПКУ, яка прямо дозволяє не враховувати повернуті покупцю кошти у складі оподатковуваного доходу платника єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!