Нарахування ПДВ при інвентаризації запасів у ресторані

ПДВ за результатами інвентаризації нараховується не завжди: надлишки запасів ПДВ не обкладаються, а при списанні нестач/зіпсованих запасів, які більше не будуть використовуватися в господарській діяльності та були придбані з ПДВ, потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання через зведену податкову накладну з типом причини «13».

Обґрунтування

1. Оприбутковані надлишки запасів ПДВ не обкладаються. Надлишки за інвентаризацією визнаються доходом і оприбутковуються за справедливою вартістю через кредит субрахунку 719, однак саме оприбуткування не є постачанням товарів у розумінні визначення постачання у пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ, тому об’єкт оподаткування ПДВ відсутній (пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ). У цьому випадку не виникає податкових зобов’язань з ПДВ, оскільки немає переходу права власності за оплату чи компенсацію.

2. Списання нестач та зіпсованих запасів, не придатних для госпдіяльності, створює компенсуючий ПДВ. Якщо за результатами інвентаризації запаси списуються, і вони надалі не можуть використовуватися у господарській діяльності, а при їх придбанні був сформований податковий кредит, платник зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ. Це підтверджує і позиція контролюючого органу, що при списанні запасів, які не будуть використовуватися в госпдіяльності, виникає ПДВ-зобов’язання за цим пунктом, з реєстрацією відповідної ПН (зведеної) у строки, визначені ПКУ, а базою є вартість придбання згідно з п. 189.1 ПКУ (п. 189.1 ПКУ, Податкова консультація (ЗІР)).

3. Порядок оформлення ПДВ при інвентаризаційних списаннях. Для запасів, які списані за актом інвентаризації і придбані з ПДВ, складається зведена податкова накладна з типом причини «13» (негосподарське використання) не пізніше останнього дня місяця, в якому оформлено списання, на базу оподаткування, визначену як вартість придбання за п. 189.1 ПКУ. У бухобліку типовими проводками є: нарахування компенсуючих ПЗ – Дт 949 (або 949/947) Кт 641/ПДВ, а списання самих запасів – Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт рахунків обліку запасів (20, 22, 28).

4. Пересортиця та взаємозалік нестач і надлишків. Коли за результатами інвентаризації нестачі одних запасів перекриваються надлишками інших (пересортиця), об’єкт

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?