Відображення утримань із зарплати у формі 4ДФ та коди

РНОКПП в цій ситуації ставимо приватного виконавця, якщо це стягнення боргу перед юридичною особою.

Можуть бути різні варіанти:

1. У разі якщо відповідно до постанови приватного виконавця стягнення коштів з боржника проводиться загальною сумою і така сума перераховується на рахунок приватного виконавця, то такі виплати відображаються податковим агентом (юридичною особою) додатку 4ДФ за ознакою «157».

2. Заборгованість стягується окремими сумами та перераховуються на спеціальний рахунок

Якщо постановою приватного виконавця передбачено окремі суми коштів, які підлягають стягненню з боржника, а саме сума основної заборгованості, сума винагороди приватного виконавця та сума витрат виконавчого провадження, то Товариство відображає зазначені виплати у Додатку 4ДФ під ознаками доходу:

«126» – дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (відшкодування витрат на виконавче впровадження);
«127» – інші доходи (основна сума боргу);
«157» – дохід, виплачений самозайнятій особі, а саме основна сума винагороди приватного виконавця.

3. Стягується лише винагорода виконавця.

Якщо стягується лише винагорода приватного виконавця, то така виплата відображається податковим агентом (юридичною особою) додатку 4ДФ за ознакою «157».

Щодо оподаткування винагороди виконавця:

Під час нарахування (виплати) особі, яка провадить незалежну професійну діяльність (приватному виконавцю), доходу у вигляді винагороди, безпосередньо пов’язаного з її діяльністю, юридична особа не утримує ПДФО та військовий збір у джерела виплати за наявності копії довідки про взяття її на податковий облік як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність за ф. №34-ОПП.

Разом з тим, якщо приватний виконавець не надає копію зазначеної довідки, то дохід у вигляді винагороди оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах у порядку для платників податків – фізичних осіб, а саме за ставками ПДФО – 18%, та 5% військовий збір.

Про це податківці вказували в ІПК від 16.09.2026 №5526/ІПК/99-00-24-03-03

Також Ви можете ознайомитися з роз'ясненням податківців в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40223 в якому вони зазначають, що оскільки відображення доходу в додатку 4ДФ до Розрахунку здійснюється, зокрема, залежно від виду доходу за ознаками доходу, то з метою уникнення неоднозначного тлумачення норм чинного законодавства кожний конкретний випадок виникнення податкових відносин слід розглядати з урахуванням документів (матеріалів), які стосуються порушеного питання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!