Звітність про купівлю акцій: облік доходів та нюанси

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

Так, торговий агент — інвестиційна фірма — є податковим агентом щодо продавця акцій, Фізособи 1, і відображає виплачений їй дохід у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «112». Інформацію щодо Фізособи 2 не подають, оскільки придбання акцій є витратами покупця, а не отриманням доходу.

Відповідно до пп. 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text професійний торговець цінними паперами — інвестиційна фірма — виконує функції податкового агента щодо операцій фізичної особи з інвестиційними активами, здійснених із використанням його послуг. У додатку 4ДФ відображають операцію щодо отримувача доходу, тобто продавця акцій. У покупця на момент придбання акцій доходу та об’єкта оподаткування немає.

За пп. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 ПКУ інвестиційний прибуток визначають як позитивну різницю між доходом від продажу інвестиційного активу та документально підтвердженими витратами на його придбання. Під час нарахування або виплати доходу торговець має право врахувати витрати Фізособи 1 на придбання акцій у підприємства, підтверджені договором купівлі-продажу, платіжними документами та випискою з рахунку в цінних паперах.

Якщо продавець надав ці документи, а ціна продажу дорівнює ціні придбання, інвестиційний прибуток становить: дохід − витрати = 0 грн. ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5% не виникають, тому торговець їх не утримує. Якщо документи про придбання акцій не надано, торговець зобов’язаний утримати податки з усієї суми виплати, а фізособа повертатиме їх через річну декларацію.

У рядку додатка 4ДФ щодо Фізособи 1 у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» зазначають її РНОКПП. У графі 3а «Сума нарахованого доходу» показують загальну вартість проданих акцій за договором, а у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — фактично виплачені кошти в тому місяці, коли їх перераховано продавцю.

За умови документального підтвердження витрат торговцю та нульового інвестиційного прибутку у графі 4а «Сума нарахованого податку» і графі 4 «Сума перерахованого податку» зазначають 0,00 грн. У графі 5а «Сума нарахованого військового збору» та графі 5 «Сума перерахованого військового збору» також зазначають 0,00 грн. У графі 6 «Ознака доходу» проставляють «112» — інвестиційний прибуток / дохід від операцій з інвестиційними активами.

Виконання торговцем функцій податкового агента не звільняє Фізособу 1 від самостійного річного декларування відповідно до підпунктів 170.2.1, 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 ПКУ. Продавець зобов’язаний подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним, та заповнити Додаток Ф1. У ньому відображають дохід від продажу акцій, витрати на їх придбання у підприємства та нульовий фінансовий результат. Сплачувати податки за цією операцією не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!