Помилка постачальника: як діяти при відсутності відповіді

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

Оприбуткування та роздрібний продаж фактично отриманого товару є правомірними, тому анулювати ці операції не потрібно. Однак без зареєстрованої на підприємство податкової накладної сума ПДВ не включається до податкового кредиту. Для врегулювання ситуації потрібно направити постачальнику офіційну претензію, подати скаргу до ДПС, а за відсутності результату — вимагати відшкодування збитків.

За ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text підставою для обліку є первинні документи. Видаткова накладна, належно оформлена та підписана сторонами, підтверджує передачу й отримання товару. Помилка постачальника у відображенні контрагента у власному обліку не скасовує фактичної поставки. До отримання зареєстрованої ПН суму ПДВ обліковують на субрахунку 6442 як непідтверджений податковий кредит.

Відповідно до п. 198.6 та п. 201.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text відображати податковий кредит без реєстрації ПН у ЄРПН не можна. Тому ця сума не включається до податкового кредиту за вересень 2026 року; її включення без зареєстрованої ПН призведе до донарахування податкового зобов’язання, штрафу та пені. За п. 198.6 ПКУ право на включення ПДВ до кредиту зберігається протягом 365 календарних днів із дати складання ПН.

Офіційну письмову претензію потрібно направити на юридичну адресу постачальника цінним листом з описом вкладення та/або через систему юридично значущого електронного документообігу. У претензії зазначають реквізити видаткової накладної від 11.09.2026 та вимоги підписати акт звірки і зареєструвати ПН на підприємство-покупця датою першої події — 11.09.2026. Якщо ПН уже помилково зареєстрована на іншого контрагента, постачальник має скласти зменшуючий РК до неї та скласти й зареєструвати нову ПН на фактичного покупця.

За п. 201.10 ПКУ при порушенні строків реєстрації або відмові скласти ПН покупець може подати разом із декларацією за звітний період або протягом 365 календарних днів заяву зі скаргою на продавця — додаток 6 / Д6. До неї додають копії документів, які підтверджують отримання товару, зокрема видаткової накладної та ТТН.

Подання скарги не дає права на податковий кредит, але зобов’язує контролюючий орган провести документальну позапланову перевірку постачальника протягом 90 календарних днів за пп. 78.1.9 п. 78.1 ст. 78 ПКУ. Перспектива перевірки часто спонукає постачальника виправити помилку.

Якщо ПН так і не буде зареєстрована, за наявності в договорі поставки податкового застереження пред’являють вимогу про сплату штрафу в розмірі 20% вартості товару. За відсутності в договрі такого положення збитки в сумі втраченого податкового кредиту стягують через суд на підставі ст. 22 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 та ст. 224, 225 Господарського кодексу, якщо спір стосується періодів правовідносин із застосуванням усталеної судової практики Верховного Суду.

Після завершення 365-денного строку, якщо ПН не зареєстрована, непідтверджений ПДВ списують на витрати. Списання зменшує фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток без застосування коригувальних різниць.

Відображення непідтвердженого податкового кредиту при отриманні товару — Дт 6442 – Кт 631.

Списання непідтвердженого ПДВ після завершення 365-денного строку — Дт 949 – Кт 6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!