Оподаткування благодійної допомоги для ФОП на спрощеній системі

Отримана благодійна допомога не включається до доходу ФОП та не враховується під час визначення граничного обсягу доходу.

Відповідно до п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7038 доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий від здійснення господарської діяльності. Сам факт зарахування благодійної допомоги на підприємницький рахунок ФОП не перетворює її на підприємницький дохід.

Таку допомогу розцінюють як дохід фізособи.

Згідно з п.п. 165.1.56 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються та, відповідно, не підлягають оподаткуванню ПДФО та ВЗ сума (вартість) благодійної допомоги, яка виплачена (надана) міжнародними благодійними організаціями (їх філіями, представництвами), перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України. Обов'язковою умовою для звільнення допомоги від оподаткування є належність її отримувача до однієї з таких категорій:

• фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція (за винятком територій, на яких органи державної влади тимчасово не здійснюють або здійснюють не в повному обсязі свої повноваження), та/або вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням антитерористичної операції в таких населених пунктах та взяті у встановленому законодавством порядку на облік у структурних підрозділах з питань соціального захисту населення районних, районних у м. Києві державних адміністрацій, виконавчих органів міських, районних у містах (у разі утворення) рад;
• фізичних осіб, які мешкали на території Автономної Республіки Крим та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України, визначеної Законом України "Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України", та взяті у встановленому законодавством порядку на облік у структурних підрозділах з питань соціального захисту населення районних, районних у м. Києві державних адміністрацій, виконавчих органів міських, районних у містах (у разі утворення) рад;
• фізичних осіб, які мешкають (мешкали) у населених пунктах, на території яких проводяться (проводилися) бойові дії під час дії воєнного, надзвичайного стану, та/або вимушено покинули місце проживання (тимчасово переміщені особи), у зв’язку з форс-мажорними обставинами (обставинами непереборної сили) у тому числі у зв’язку із введенням воєнного, надзвичайного стану, підтвердженими у встановленому законом порядку.
  Тобто без оподаткування допомогу можуть отримати ВПО та особи, що мешкають на територіях, де проводились або проводяться бойові дії.

Оскільки фізособа проживає в Харкові, вона звільняється від сплати ПДФО та ВЗ.

Якщо отримана виплата за умовами договору є бізнес-грантом (цільовими коштами саме на закупівлю комерційного обладнання, розвиток бізнесу тощо), податківці не визнають її гуманітарною допомогою за пп. 165.1.56 ПКУ. У такому разі сума визнається цивільним доходом фізичної особи та підлягає оподаткуванню за загальними ставками: ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!