"Вихід з ситуації: як уникнути оподаткування власних коштів ФОП"

Власні кошти можна внести без оподаткування єдиним податком, якщо довести, що це саме раніше оподаткований дохід фізособи, або оформити внесення як поворотну фіндопомогу від третьої особи з поверненням до 12 місяців.

Обґрунтування

1. Внесення власних коштів ФОПа не завжди є доходом. Доходом платника єдиного податку є надходження від господарської діяльності, але до складу доходу не включаються окремі суми, прямо визначені ст. 292 ПКУ, зокрема ті, що підпадають під норми п. 292.11 Податкового кодексу України.

2. Як не включати власні кошти до доходу ФОПа. Податкова дозволяє не включати до доходу власні кошти, внесені на підприємницький рахунок, якщо:

   • ці кошти вже були оподатковані за правилами ПКУ (зарплата, дивіденди, дохід від продажу майна, раніше оподаткований підприємницький дохід тощо);
   • є документи, що підтверджують сплату податків (відомості з ДРФО, декларації, банківські виписки тощо).
     У такому разі в призначенні платежу варто вказувати «Внесення власних оподаткованих коштів, податки сплачені» або подібну фразу, щоб було зрозуміло, що це не виручка від поточної діяльності.

3. Варіант із поворотною фінансовою допомогою. Можна оформити надходження як поворотну фінансову допомогу від іншої фізичної або юридичної особи. В такому випадку, за умови повернення коштів протягом 12 календарних місяців з дати отримання, сума ПФД не включається до доходу ФОПа відповідно до пп. 3 п. 292.11 Податкового кодексу України. Якщо не повернути в цей строк, неповернена сума стане доходом і оподатковуватиметься єдиним податком.

Альтернативи

Можна поєднати підходи: частину «власного внеску» сформувати за рахунок документально підтверджених власних оподаткованих коштів, а частину – як поворотну фіндопомогу, щоб мінімізувати суму, яку податкова може намагатися визнати доходом.

Рекомендую до подання документів по гранту підготувати пакет підтверджень походження власних коштів і письмово зафіксувати їх статус (в платіжках та внутрішніх документах), щоб відстояти позицію про їх невключення до доходу.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?