Чи потрібно відображати орендовану ділянку в податковій декларації

ТОВ 1 має відображати цю земельну ділянку в декларації платника єдиного податку 4-ї групи та нараховувати за неї єдиний податок, але мінімальне податкове зобов’язання за цією ділянкою визначає та сплачує ТОВ 2 як орендар.

Обґрунтування

1. ЄП 4-ї групи за орендовану іншому платнику 4-ї групи землю сплачує орендодавець. Об’єктом оподаткування ЄП 4-ї групи є площа сільськогосподарських угідь, що перебуває у власності або надана в користування платнику, у тому числі на умовах оренди, і використовується для сільгосптоваровиробництва п. 292-1.1 ПКУ. Податкова практика виходить з того, що коли платник ЄП 4-ї групи передає такі землі в оренду іншому платнику ЄП 4-ї групи, площі цих ділянок залишаються в його декларації, і саме орендодавець сплачує за них ЄП; виключення роблять лише коли орендар не є платником 4-ї групи, тоді орендодавець сплачує замість ЄП земельний податок.

2. МПЗ за ділянку, передану в оренду, сплачує орендар. За загальним правилом, якщо земельна ділянка передана в оренду (суборенду, емфітевзис тощо) на підставі належним чином оформленого та зареєстрованого договору, МПЗ визначає і сплачує користувач, а не власник, за умови державної реєстрації права користування п. 38-1.1–38-1.3 ПКУ. Цей підхід підтверджує й позиція податкових органів щодо оренди пайових ділянок: у разі передачі паю в оренду МПЗ сплачує орендар, а не власник.

3. Період відображення ділянки в декларації ЄП 4-ї групи ТОВ 1. Земельна ділянка відображається ТОВ 1 у декларації платника ЄП 4-ї групи на той податковий рік, у якому вона перебуває у його власності та використовується для сільгосптоваровиробництва (у тому числі через передачу в оренду іншому платнику 4-ї групи), з урахуванням дати набуття/припинення права власності та змін площ, що підлягають уточненню у випадках, передбачених ПКУ.

У вашій ситуації ТОВ 1 показує ділянку в декларації ЄП 4-ї групи й сплачує за неї ЄП, а ТОВ 2 розраховує та сплачує МПЗ за цією ділянкою.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?