Облік оборотних активів: проводки, списання та передачі між закладами

Надаємо відповідь на ваші питання.

1)Чи правильне проведення проводками: Д-т 20,22 К-т 683? Так.

Передача майна від іншого комунального закладу за рішенням засновника вважається внутрішньовідомчою передачею в межах одного власника.

Для відображення таких операцій Інструкцією № 291 від 30.11.1999 «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text передбачено рахунок 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки».

1. Оприбуткування оборотних активів за актом приймання-передачі:

• Д-т 20 «Виробничі запаси» (або 22 «МШП») — К-т 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки».

2. Закриття заборгованості за субрахунком 683 згодом закривається на збільшення капіталу:

• Д-т 683 — К-т 425 «Інший додатковий капітал» (або 401 «Статутний капітал», якщо КМР одночасно приймає рішення про збільшення статутного капіталу вашого КНП).

Оприбуткування через рахунок 683 (з подальшим закриттям на капітал) не створює доходів (не задіюється рахунок 745 або 718), тому не впливає на фінансовий результат і не загрожує статусу неприбутковості КНП.

2) Якщо у наступному періоді частину передаємо оборотних активів іншому закладу, чи будуть правильні такі проводки Д-т 683 К-т 20,22? Так.

Якщо ви вже на етапі оприбуткування знаєте, що частина майна буде передана іншому закладу, залиште суму майбутньої передачі на рахунку 683.

Коли ви оприбутковуєте майно за актом, розділіть суму:

• Частина, яку ви залишаєте собі:

• Д-т 20, 22 — К-т 683 (на суму вашого майна).

• Д-т 683 — К-т 425 — робите відразу на цю суму (капітал вашого КНП збільшується тільки на те, що реально у вас залишається).

• Частина, яку ви будете передавати далі:

• Д-т 20, 22 — К-т 683 (на суму «транзитного» майна).

Коли прийде час передавати цю частину майна іншому закладу, ви зробите саме те проведення:

• Д-т 683 — К-т 20, 22 (на суму переданого майна).

У результаті рахунок 683 щодо цієї частини активів ідеально закриється в нуль.

3) З часом частину непридатного спишеться, проведення Д-т 683 К-т 20,22? Ні, для списання непридатного майна це проведення є неправильним.

Рахунок 683 використовується виключно для розрахунків із власником (КМР) — тобто коли майно передається іншій юрособі або вилучається за рішенням органу влади.

Після оприбуткування таке майно буде вважатися непридатним уже у процесі діяльності вашого КНП, це є внутрішньою подією підприємства. Таке майно списується за загальними правилами госпрозрахункового обліку через витрати.

Списання непридатних запасів або МШП відображається через інші операційні витрати (НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text пункт 20 вказує, що вартість списаних через непридатність, псування або нестачу запасів включається до складу інших операційних витрат (субрахунок 947 або 949)):

• Д-т 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (або 949 «Інші витрати операційної діяльності») — К-т 20, 22.

4)Пісочниці, які ми не зможемо передати і використовувати для себе, вони фізично не придатні, чи можемо ми їх списати вже зараз, Д-т 683 К-т 22? Ні, не можна.

Оскільки Акт приймання-передачі від КМР вже підписаний, пісочниці офіційно задокументовані як майно, яке ви вже прийняли на свій баланс. Проводка Д-т 683 — К-т 22 означала б, що ви повертаєте ці пісочниці назад КМР або іншому закладу за документами, чого насправді не відбувається. Спроба списати їх так призведе до розбіжностей між вашим обліком додаткового капіталу та розпорядженнями власника, що є прямим порушенням для Держаудитслужби.

Покроковий алгоритм списання пісочниць:

1. Після оприбуткування пісочниць на баланс підприємства фіксуєте непридатність комісією.

Ваша постійно діюча комісія (або спеціально створена комісія з прийняття майна ДНЗ) проводить огляд цих пісочниць та складає Акт списання малоцінних та швидкозношуваних предметів (типова форма № МШ-8 або за формою, затвердженою вашим наказом про облікову політику). В акті комісія чітко пише висновок: «У зв'язку з тривалою експлуатацією колишнім власником, пісочниці мають 100% фізичний знос, гниття деревини/корозію металу, відновленню та подальшому використанню не підлягають. Рекомендовано списати та утилізувати (розібрати на дрова/металобрухт)».

2. Проведення списання в обліку КНП:

На підставі затвердженого керівником Акта списання ви робите проводку через інші операційні витрати:

• Д-т 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (або 949) — К-т 22 (на суму вартості пісочниць).

Раді допомогти, звертайтесь ще!