Списання знищеного товару: документи та дата в обліку

Факт пошкодження товару з вини перевізника (в т.ч. при обстрілі) має бути підтверджений перевізником (Новою поштою).

У разі масового знищення товарів на терміналах чи у відділеннях внаслідок форс-мажорних обставин (обстрілів, пожеж) «Нова пошта» може направити клієнтам (хто замовив перевезення) письмове сповіщення про настання надзвичайної ситуації та втрату відправлення.
Також може бути складений Акт про неналежне надання послуг з перевезення — документ, що складається за участю представників перевізника для зафіксування відсутності або пошкодження вантажу.

Після чого замовнки перевезення (зазвичай, це Ви - постачальник) пишете на НП Заяву-претензію на відшкодування збитків, а «Нова пошта» надає Повідомлення про розгляд претензії та виплату компенсації.

Отже, якщо за умовами договору з покупцем поставка вважається такою, що відбулася, коли товар вручений покупцю, то у Вас в обліку може бути так:

1) анулюєте поставку товару на покупця, яка фактично не відбулася

На підставі Повідомлення/Акту перевізника про загибель Вашого товару в дорозі чи на терміналі НП керівник видає наказ про анулювання поставки, проведення інвентаризації товару та списання знищеного товару.

Бухгалтер складає бухдовідку про анулювання реалізації товару:

Дт 361 Кт 702 - сторно

Дт 702 Кт 643 - сторно

Дт 702 Кт 791 - сторно

Дт 902 Кт 281 - сторно.

Якщо буде зареєстрований РК на "-" покупцем (якщо він - платник ПДВ), або Вами (якщо покупець - не платник ПДВ), то Ви зможете зменшити ПЗ:

Дт 643 Кт 6412 - сторно.

2) щодо списання знищеного товару

Для цього рекомендуємо провести інвентаризацію товару та встановити його відсутність з причини загибелі у перевізника. Нестача товару фіксується в інвентаризаційній відомості та протоколі інвентаризаційної комісії. Знищений в дорозі товар має бути списаний за результатами інвентаризації із складання акту списання товарів (довільної форми), як використаний в негосподарській діяльності.

Відповідно маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

Дт 947 Кт 281 - списали товар, акт списання товару

Дт 949 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931), склали та зареєструвати зведену ПН типу 1, причина невидачі 13

3) щодо відшкодування збитків по товару (як відшкодування шкоди) яке отримаєте від перевізника

Таке відшкодування не є базою оподаткування ПДВ - за ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ...До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди,..."

ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43739):

"Чи включаються до бази оподаткування ПДВ кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно?
Відповідь:
Ні, не включаються.
При цьому якщо під час придбання або виготовлення майна платник податку сформував податковий кредит, а в подальшому воно було знищене, втрачене або якщо внаслідок пошкодження майна його якість змінилася настільки, що воно не може бути використане за прямим призначенням, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну.
Водночас, з метою уникнення неоднозначного трактування норм чинного законодавства щодо питань нарахування ПДВ при отриманні платником податків коштів як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, у кожній конкретній ситуації необхідне детальне вивчення – документів (матеріалів).
Отже, для надання відповіді з порушеного питання платникам податків необхідно звернутися до контролюючих органів з детальним описом конкретної ситуації та наданням копій документів для отримання індивідуальної податкової консультації в письмовій формі відповідно до ст. 52 ПКУ....."

В обліку:

Дт 375/НП Кт 715 - перевізник (НП) визнав претензію по пошкодженому товару
Дт 311 Кт 375/НП - отримані кошти від НП

По податку на прибуток - все враховується за правилами бухобліку, коригування фінрезультату в ПКУ для таких ситуацій не передбачені.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!