Помилка у доставці: повернення коштів покупцю за обліком

Повернення покупцю вартості доставки від постачальника відображайте як відшкодування збитків, без нарахування ПДВ і без податкової накладної з боку покупця.

Обґрунтування

1. Суть операції — відшкодування збитків, а не оплата послуг. За договором витрати на доставку мав нести постачальник, але їх помилково оплатив покупець. Коли постачальник повертає покупцю ці суми, він фактично компенсує збитки (марні витрати покупця), а не купує у нього послугу доставки.

2. Такі компенсації не є базою ПДВ. Базою оподаткування є договірна вартість постачання без урахування сум відшкодування шкоди та збитків, отриманих у зв’язку з невиконанням або неналежним виконанням зобов’язань, про що прямо зазначено у п. 188.1 ПКУ. Отже, сума відшкодування витрат на доставку не є об’єктом ПДВ.

3. Бухгалтерський облік у покупця.

   • оплата доставки перевізнику: Дт 93/92/94 (витрати) або 2811, 685; Кт 311;
   • відображення права вимоги до постачальника (претензія): Дт 374; Кт 715 або сторно витрат, якщо відшкодування отримане швидко і прямо пов’язане з конкретною поставкою;
   • надходження коштів від постачальника: Дт 311; Кт 374.
     Нараховувати ПДВ з цієї компенсації покупець не повинен, оскільки це не постачання послуг.

4. Документальне оформлення. У претензії і платіжних документах доцільно формулювати зміст як «відшкодування збитків (витрат на доставку), понесених при поставці товару», щоб чітко підтвердити компенсаційний характер виплати за логікою п. 188.1 ПКУ.

За такою моделлю операція лишається поза об’єктом ПДВ і відображається у покупця як компенсація раніше понесених витрат.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?