ПДВ при компенсації витрат за угодою: облік і реєстрація

Компенсація понесених витрат за угодою про врегулювання та взаємну відмову від претензій не є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо послуги фактично не надавалися, а результати підготовчих заходів і дослідження ринку не передавалися нерезиденту. Податкову накладну складати та реєструвати не потрібно, а суму компенсації в бухгалтерському обліку визнають іншим операційним доходом на субрахунку 719.

Об’єктом оподаткування ПДВ є постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). За пп. 14.1.185 ПКУ постачання послуг передбачає їх споживання у процесі вчинення певної дії або провадження діяльності. Якщо співпрацю припинено, послуги не надавалися та їх результати замовник не отримував і не споживав, постачання відсутнє.

Отримана виплата є відшкодуванням витрат або збитків, пов’язаних із підготовкою проєкту, який не було реалізовано. Відповідно до п. 188.1 ПКУ суми відшкодування шкоди та збитків не включаються до бази оподаткування. Тому податкові зобов’язання не виникають, ПН не складається і не реєструється в ЄРПН. Таку операцію в декларації з ПДВ не відображають.

В угоді та платіжних документах потрібно чітко визначити, що кошти є компенсацією понесених витрат або збитків у зв’язку з припиненням домовленостей. Акти наданих послуг чи приймання-передачі робіт не підписуються, а матеріали дослідження ринку не передаються нерезиденту у власність або користування. Це необхідно, щоб контролюючий орган не розцінив виплату як оплату маркетингових або консультаційних послуг із застосуванням пп. 186.4 ПКУ та ставки ПДВ 20%.

Оскільки реалізації послуг немає, рахунок 703 не застосовується. Компенсацію відображають на субрахунку 719. Валютні суми перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 №193 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

Розділ III ПКУ не передбачає податкових різниць за операціями отримання компенсації витрат або шкоди. Сума відшкодування збільшує фінансовий результат через визнання бухгалтерського доходу на субрахунку 719.

Визнано дохід і заборгованість нерезидента на дату набрання чинності угодою про врегулювання за курсом НБУ на цю дату — Дт 377 – Кт 719.

Отримано валютну компенсацію на банківський рахунок за курсом НБУ на дату зарахування — Дт 312 – Кт 377.

Відображено додатну курсову різницю за монетарною заборгованістю на субрахунку 377 на дату отримання коштів або дату балансу — Дт 377 – Кт 714.

Відображено від’ємну курсову різницю за монетарною заборгованістю на субрахунку 377 на дату отримання коштів або дату балансу — Дт 945 – Кт 377.

Раді допомогти, звертайтесь ще!