Облік нового офісу: необхідність та ризики для Товариства

Якщо Ви придбали офіс в іншому районі міста, Вам (ТОВ) потрібно подати ф. № 20-ОПП про цей офіс протягом 10 р.д. після придбання цього приміщення, в якій зокрема, поставити позначку "+" в гр. 16 про взяття ТОВ за неосновним місцем податкового обліку за адесою нового офісу, якщо цей новий офіс розташований на території іншого адміністративного району, підпорядкованого іншому контролюючому органу (ДПІ).

Оскільки у новому офісі будуть фактично працювати працівники ТОВ та вже є нерухоме майно розташоване за іншою адресою, ніж адреса місцезнаходження за даними ЄДР, то у ТОВ виникають такі податкові обов’язки за новим місцезнаходженням:

1) ПДФО та Військовий збір (ВЗ):

Відповідно до пп. 168.4.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877) юридична особа сплачує ПДФО за неуповноважений відокремлений підрозділ (фактичне місце роботи працівників - новий офіс) до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого підрозділу (нового офісу).

Як подавати такий Розрахунок - ЗІР (103.25, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44639)

ЗІР (103.25, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44733):

"Якого рівня код за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (третього, четвертого чи додаткового) зазначається в рядку 032 Розрахунку ЮО, Розрахунку ФОП / НПД, та відповідних додатків 4ДФ (ФІЗ-4ДФ), у тому числі для міст з районним поділом?
Відповідь:
У рядку 032 Розрахунку для ЮО, Розрахунку для ФОП / НПД та додатків 4ДФ зазначається код четвертого рівня за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (далі – Кодифікатор), якому відповідають категорії об’єкта «М» (місто), «Х» (селище) та «С» (село).
Винятком є територіальні громади міст з районним поділом — Києва та Кривого Рогу, для яких зазначається код із колонки «Додатковий рівень» Кодифікатора (коди відповідних районів міста). Для всіх інших міст із районним поділом код додаткового рівня не застосовується."

Отже, якщо Ви відкрили офіс наприклад в іншому районі міста Дніпро, то ставати на облік в іншу районну ДПІ не треба.

2) Податок на нерухоме майно:

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується до місцевого бюджету за місцезнаходженням об'єкта нерухомості (пп. 266.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392).

Увага. Якщо новий офіс знаходиться в межах тої самої територіальної громади, але на території району в місті, який обслуговується по податку на нерухоме майно в іншій ДПІ, то Ви маєте стати на неосновний облік в такій ДПІ, яка обслуговує территорію міста, де перебуває Ваша нерухомість (офіс).

Додатково - ЗІР (106.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39862):

"До якого контролюючого органу подається податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкти нерухомості, розташовані в різних районах міста з районним поділом, які обслуговуються різними контролюючими органами, але входять до складу однієї територіальної громади міста і податок сплачується на єдиний рахунок такої територіальної громади?
Відповідь:
До контролюючого органу, який згідно з розподілом повноважень між контролюючими органами, що обслуговують райони міста, уповноважений на адміністрування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у такому місті."

Ризики та відповідальність, якщо не стати на неосновний облік

1) штраф за неподання/несвоєчасне подання форми № 20-ОПП - 1020 грн. (ст. 117 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2375)

2) шрафи за порушення порядку сплати ПДФО та подання Розарухунку.

ТОВ зобов'язане подавати окремий Розрахунок з Додатком 4ДФ з даними про зарплату працівників, які працюють в новому офісі, в якому буде вказаний код КАТОТТГ за місцезнаходженням нового офісу.

Неподання такого окремого розрахунку тягне за собою штраф 1020 грн. (п. 119.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388).

Якщо ПДФО із зарплати працівників нового офісу продовжувати сплачувати за основним місцем обліку (на рахунки «старої» ДПС), ДПС за місцезнаходженням нового офісу розцінить це як несплату (неперерахування) ПДФО до належного місцевого бюджету.
За неналежне перерахування ПДФО загрожує штраф у розмірі від 10% до 75% від суми ненарахованого/несплаченого ПДФО (ст. 125-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003), а також нарахування пені (ст. 129 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457).

Переплата за основним місцем обліку по ПДФО при цьому не зараховується автоматично в погашення рахунок боргу за неосновним місцем. Для "перекидання" перелпати на ДПС за основним місіем обліку треба буде подавати відповідну заяву за процедурою ст. 43 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1100)

При цьому також маємо зазначити, що за правилами ст. 112 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2361):

"112.8. Обставинами, що звільняють від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, є:

...112.8.8-1. помилкова сплата платником податків, у тому числі податковим агентом, грошового зобов’язання на інший бюджетний рахунок (без порушення законодавчо визначеного строку сплати податку або узгодженої суми грошового зобов’язання до бюджету). Умовою підтвердження таких обставин є вчинення платником дій, передбачених статтею 43 цього Кодексу, щодо повернення помилково сплачених грошових зобов’язань;"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!