Наслідки невиконання звітності для спрощеної системи оподаткування

Якщо ГО з 2022 року залишалася платником єдиного податку 3 групи та мала доходи або інші показники для декларування, необхідно відновити пропущену звітність, сплатити податки. Перед поданням обов’язково слід перевірити, чи не була реєстрація платником єдиного податку анульована.

Насамперед необхідно перевірити в Реєстрі платників єдиного податку та в Електронному кабінеті, чи ГО весь період з 2022 року залишалася платником ЄП 3 групи. Якщо виник податковий борг понад 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (3 060 грн) і він обліковувався на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів, платник зобов’язаний перейти на загальну систему. Це також є підставою для анулювання реєстрації платника ЄП за п.п. 8 п.п. 298.2.3 п. 298.2 та п.п. 3 п. 299.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213. Тому декларації з єдиного податку можна подавати лише за періоди, коли статус платника ЄП фактично діяв.

Для платника ЄП 3 групи звітним періодом є квартал (п. 294.1 ПКУ), а декларація подається у строки, встановлені для квартального періоду - протягом 40 календарних днів після його закінчення (п. 296.3 та п.п. 49.18.2 ПКУ). За періоди, за які декларація взагалі не подавалася, подається прострочена декларація типу «звітна», а не «уточнююча». Водночас, якщо у певному періоді взагалі не було доходу та інших показників, які підлягають декларуванню, відповідно до п. 49.2 ПКУ декларація за такий період може не подаватися.

Якщо у відповідних періодах ГО отримувала дохід, потрібно відновити облік за банківськими виписками та первинними документами, визначити дохід за правилами ст. 292 ПКУ та подати декларації за кожний необхідний звітний період. За періоди до 31.12.2024 з такого доходу сплачується єдиний податок за ставкою 5% відповідно до п.п. 2 п. 293.3 ПКУ, а починаючи з 01.01.2025 юридичні особи - платники єдиного податку 3 групи додатково сплачують військовий збір у розмірі 1% доходу відповідно до п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Оскільки сума податку, самостійно зазначена платником у декларації, є узгодженим грошовим зобов’язанням (п. 54.1 ПКУ), а строки його сплати за минулі періоди вже сплинули (п. 295.3 ПКУ), практично доцільно спочатку розрахувати та сплатити 5% єдиного податку і, за періоди з 01.01.2025, 1% військового збору на відповідні бюджетні рахунки, перевірити їх зарахування в Електронному кабінеті, а вже після цього подавати прострочену звітність - це дозволить уникнути виникнення податкового боргу після узгодження зобов’язань.

За неподання або несвоєчасне подання обов’язкової податкової декларації п. 120.1 ПКУ передбачено штраф у розмірі 340 грн за кожний випадок неподання або несвоєчасного подання. Якщо протягом року до платника вже застосовувався штраф за аналогічне порушення, за кожне наступне порушення застосовується штраф у розмірі 1 020 грн. Детальніше про порядок визначення кількості порушень та розміру штрафу у випадку несвоєчасного подання декларацій за декілька звітних періодів можна ознайомитися в консультації за посиланням: https://7eminar.ua/news/10530-nesvojecasne-podannya-deklaracii-za-3-periodi-straf-bude-3340-ci

Окремо слід перевірити можливість застосування воєнних норм п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ: звільнення від відповідальності можливе, зокрема, коли неможливість своєчасного виконання податкових обов’язків підтверджена у порядку, затвердженому наказом Мінфіну №225. Практично правильна послідовність така: спочатку отримати дані про чинність статусу ЄП та інтегровану картку платника, потім відновити доходи за кожний квартал з 2022 року, визначити, за які періоди декларації були обов’язковими, подати їх і погасити податковий борг; якщо статус ЄП був анульований, за період після анулювання вже потрібно окремо аналізувати звітність на загальній системі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!