Рекомендації щодо закриття ФОП та уникнення штрафів ПДВ

У вашій ситуації основний ризик – не сам факт реєстрації ПДВ, а можливе донарахування ПДВ і штрафів за період, коли ФОП уже мав бути платником ПДВ, але ще не був зареєстрований; перед закриттям доцільно максимально «обнулити» поточну діяльність, зібрати докази, підготуватись до перевірки й тільки потім припиняти ФОП.

Обґрунтування

1. Ризик ПДВ через запізнілу реєстрацію. Якщо обсяг оподатковуваних операцій з постачання за будь-які 12 місяців перевищив 1 млн грн, ФОП зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ і при переході із ЄП на загальну система обов’язок реєстрації рахується з урахуванням «єдиноподаткових» місяців (п. 181.1 ПКУ). Якщо ФОП перевищив ліміт раніше, а фактично зареєструвався платником ПДВ лише 13.02.2026, ДПС при документальній перевірці може донарахувати ПДВ з усіх оподатковуваних постачань після дати, коли мала бути подана заява 1-ПДВ, без права на податковий кредит, плюс штраф 25% (при повторності 50%) за нормами ст. 123 ПКУ.

2. Припинення діяльності ПДВшника – це тригер перевірки. Закриття ФОП і одночасне анулювання реєстрації платником ПДВ майже завжди стає підставою для позапланової документальної перевірки, у якій податківці аналізують увесь період діяльності, у тому числі питання своєчасної реєстрації ПДВ, правильності нарахування податку та своєчасності подання декларацій (пп. 78.1.1 ПКУ, практика застосування норм про обов’язкову перевірку при припиненні ПДВ-реєстрації).

3. Закриття ФОП не «обнуляє» порушення й борги. Припинення ФОП не скасовує раніше виниклі податкові зобов’язання, не зменшує базу для донарахувань і не рятує від штрафів за ПДВ і ЄП; навпаки, як підприємець, який припиняється, він потрапляє в зону підвищеної уваги ДПС, і за наслідками перевірки можуть бути нараховані зобов’язання за 1095 днів (із урахуванням «заморожувань» строків під час карантину й воєнного стану – фактично глибше, ніж 3 роки), а по ЄСВ строки давності взагалі не застосовуються (ст. 102 ПКУ, ч. 16 ст. 25 Закону №2464).

4. Практичні рекомендації перед закриттям.

   1. Повністю зупинити будь-які постачання й надходження коштів за договорами ФОП, щоб не нарощувати базу ПДВ.
   2. Проаналізувати всі операції за період, коли фактично перевищено 1 млн грн, і дату, з якої за нормами п. 181.1 ПКУ виник обов’язок реєстрації платником ПДВ, щоб розуміти потенційний обсяг донарахувань.
   3. Перевірити правильність і повноту декларацій з ПДВ із 13.02.2026; по можливості добровільно донарахувати спірні суми через уточнення (це зменшує ризики більш жорстких висновків перевірки).
   4. Зібрати й упорядкувати усі первинні документи, договори, банківські виписки для підтвердження періодів, коли діяльність реально не велась, щоб довести відсутність бази ПДВ у «сумнівні» проміжки.
   5. Лише після аналізу ризиків та, за потреби, добровільного виправлення подати заяву про припинення підприємницької діяльності й заяву про анулювання ПДВ-реєстрації.

Зверніть увагу

Якщо після переходу на загальну систему й фактичного досягнення «ПДВ-ліміту» у вас були періоди повної відсутності операцій (немає ані надходжень, ані відвантажень), за такі проміжки бази для ПДВ немає й у разі несвоєчасної реєстрації донарахування не проводяться, але це потрібно документально підтвердити (банківськими виписками та договорами) з урахуванням підходу, викладеного у п. 181.1 ПКУ.

Найбезпечніший шлях для клієнта – спершу «розчистити» ПДВ‑ризики й документи, і лише потім йти на припинення ФОП, а не навпаки.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?