Коригування доходу ФОП: повернення коштів та авансові оплати

Потрібно коригувати дохід 2-го кварталу через уточнюючу декларацію, віднімати суму повернення в декларації за 3-й квартал без виправлення 2-го кварталу не можна; аванси і передплати для ФОП 3-ї групи завжди включаються до доходу в періоді їх отримання.

Обґрунтування

1. Повернення в іншому періоді вимагає уточнення попередньої декларації. За позицією ДПС, якщо ФОП – платник єдиного податку 1–3 груп повертає аванс/передплату покупцю в іншому податковому періоді, ніж період отримання, він повинен уточнити показники всіх раніше поданих декларацій, де ця сума була включена до доходу, шляхом подання уточнюючих декларацій, а не коригувати поточний період (Податкова консультація (ЗІР)).

2. Коригувати наступний квартал «мінусом» повернення заборонено. У тій самій консультації зазначено: аванс включається до доходу в періоді зарахування коштів, а перерахунок доходу здійснюється в періоді повернення, проте саме через перерахунок показників за попередній період, а не через зменшення доходу поточного кварталу, тобто потрібне уточнення попередньої декларації, де був відображений цей аванс.

3. Аванси й передплати є доходом ФОП 3-ї групи. Для платника єдиного податку доходом є вся сума коштів, отриманих у грошовій формі протягом звітного періоду, включаючи попередню оплату за товари/роботи/послуги, і він включається до доходу на дату надходження коштів; зменшити цей дохід можливо лише у випадках, прямо передбачених пп. 5 п. 292.11 ПКУ (повернення товару, розірвання договору, лист-заява про повернення коштів) та із застосуванням механізму, описаного в консультації ДПС (Податкова консультація (ЗІР)).

Тож вам слід подати уточнюючу декларацію за 2-й квартал (півріччя) із зменшенням доходу на суму повернення, а декларацію за 3-й квартал заповнювати без штучного «мінусу» за цим авансом.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?