Облік оплати абонементу в спортзал: податки та нюанси оформлення

Платіж за абонемент у спортзал працівнику 1500 грн на місяць є для нього оподатковуваним додатковим благом у негрошовій формі, оподатковується ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта, військовим збором без коефіцієнта і входить до бази ЄСВ, у бухобліку відображається як витрати роботодавця та дохід працівника з використанням субрахунку 663.

Обґрунтування

1. Статус виплати: додаткове благо і складова зарплати. Оплата роботодавцем персонального абонемента працівника до спортзалу є виплатою соціального характеру індивідуального характеру, що належить до інших заохочувальних та компенсаційних виплат, тобто до складу заробітної плати, згідно з п. 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату № 5 від 13.01.2004 р. (Інструкція № 5). Така виплата для працівника є додатковим благом і дає підстави для оподаткування як доходу фізособи.

2. ПДФО: натуральний коефіцієнт. Дохід у негрошовій формі у вигляді додаткового блага оподатковується ПДФО з урахуванням збільшення бази оподаткування на коефіцієнт, розрахований за п. 164.5 ПКУ (п. 164.5 ПКУ). Для ставки ПДФО 18% застосовують коефіцієнт 1,219512, якщо ПДФО сплачується за рахунок доходу працівника. Тоді оподатковуваний дохід по ПДФО за абонементом 1500 грн становить 1500 × 1,219512 = 1829,27 грн, ПДФО = 1829,27 × 18% = 329,27 грн (округлення за правилами бухобліку).

3. Військовий збір та ЄСВ. Військовий збір із додаткового блага у вигляді оплаченого абонемента утримують за ставкою 5% без застосування натурального коефіцієнта, база – номінальна вартість послуги 1500 грн (ВЗ = 1500 × 5% = 75,00 грн). Оскільки оплата абонемента є складовою зарплати за Інструкцією № 5, на цю суму нараховують ЄСВ у загальному розмірі 22% (або 8,41% для працівника з інвалідністю), база ЄСВ – 1500 грн, якщо немає підстав для застосування інших правил за Законом про ЄСВ.

4. Бухгалтерський облік: основні проведення. Доцільно обліковувати дохід працівника за абонементом через субрахунок 663 «Розрахунки за іншими виплатами». Типові проведення можуть бути такими:

5. Відображення у звітності. У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку дохід у вигляді оплаченого абонемента відображають як додаткове благо з ознакою доходу «126», при цьому в графах 3а і 3 показують суму доходу для цілей ПДФО з урахуванням натурального коефіцієнта, у графах 4а і 4 – суму ПДФО, у графах 5а і 5 – військовий збір з номінальної вартості абонемента. У додатку Д1 вартість абонемента входить до загальної бази нарахування ЄСВ у складі зарплати за відповідний місяць.

Правильне оформлення положення про компенсацію абонементів, наказів і нарахувань мінімізує податкові ризики щодо такого додаткового блага.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?