ПДВ за ремонтом автомобіля ФОП: можливість віднесення до кредиту

Так, ви маєте повне право включити суму ПДВ за поточним ремонтом до податкового кредиту. Нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання за Податковий кодекс України, п. 198.5 не потрібно, якщо автомобіль фактично використовується в оподатковуваних операціях у межах вашої підприємницької (господарської) діяльності й це належно підтверджено документами.

1. Право на податковий кредит

Відповідно до Податковий кодекс України, пп. «а» п. 198.1 та Податковий кодекс України, п. 198.3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, платник податку відносить до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені (нараховані) у разі придбання товарів і послуг.

Підставою для нарахування податкового кредиту є податкова накладна, складена постачальником послуг (СТО) на ваше ім'я як на суб'єкта господарювання (ФОП) та своєчасно зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (Податковий кодекс України, п. 201.10).

2. Реєстрація авто на фізичну особу та позиція ДПС

Законодавство України не передбачає реєстрації транспортних засобів безпосередньо на статус «ФОП» — автомобілі завжди реєструються за фізичною особою як громадянином.

На відміну від ситуації з придбанням самого авто (де податківці іноді займають фіскальну позицію), щодо витрат на ремонт та пально-мастильні матеріали позиція податкових органів є сталою та ліберальною: фізична особа — підприємець, яка використовує власний автомобіль у господарській діяльності, формує податковий кредит на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної на загальних підставах.

3. Коли виникає обов'язок нарахування зобов'язань за п. 198.5 ПКУ? Компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються лише тоді, коли товари/послуги призначаються або починають використовуватися в операціях:

• що не є господарською діяльністю платника (Податковий кодекс України, пп. «г» п. 198.5);
• що не є об’єктом або звільнені від оподаткування ПДВ.

Оскільки автомобіль використовується у вашій підприємницькій діяльності для оподатковуваних операцій, підстав для складання зведеної податкової накладної за п. 198.5 ПКУ немає.

Що необхідно для безпечного збереження податкового кредиту

Щоб під час податкової перевірки не виникло претензій щодо господарського характеру витрат, подбайте про документальне підтвердження:

Повідомлення за ф. № 20-ОПП: обов'язково перевірте, чи подано повідомлення про використання цього автомобіля як об'єкта оподаткування в діяльності ФОПа.

Первинні документи на ремонт: договір, рахунок, акт наданих послуг (де замовником зазначено ФОПа, а також наведено розшифровку робіт/запчастин і вказано держномер авто), дефектний акт (за наявності).

Оплата: підтвердження безготівкового розрахунку саме з підприємницького банківського рахунку ФОПа.
Підтвердження використання авто в бізнесі: наказ/розпорядження ФОПа про залучення власного авто до підприємницької діяльності, подорожні листи, маршрутні листи чи товарно-транспортні накладні, що підтверджують поїздки з комерційною метою.

https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/684511.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!