Помилка в нарахуванні пені ФОП: як подати уточнюючу декларацію

Уточнюючу декларацію з Додатком 1 подати повторно, у розділі 10 Д1 показати пеню «0,00» і суму 1,00 грн як ЄСВ до зменшення, а паралельно подати письмове звернення до ДПС з вимогою сторнувати помилково самонараховану пеню як технічну помилку і застосувати воєнні пільги щодо пені.

Обґрунтування

1. Як технічно виправити зайву пеню через уточнюючу декларацію. У вашій ситуації пеню 1 грн двічі продубльовано в розділі 10 Додатку 1, тому в інтегрованій картці сформовано 2 грн пені. Щоб її обнулити, подайте ще одну уточнюючу декларацію за 2024 рік з уточнюючим Додатком 1, де: в розділі 9 по всіх місяцях залишаєте правильні суми ЄСВ, у розділі 10: рядок 01 – фактично задекларована раніше сума ЄСВ і пені (включно з «зайвою» 1 грн), рядок 02 – правильна сума ЄСВ без пені, рядок 03 – «0,00», рядок 04 – сума ЄСВ (і пені), яка має бути зменшена. Такий підхід до зняття помилкового нарахування по ЄСВ через розділ 10 Д1 випливає з практики виправлення Додатку 1, коли різниця між рядками 1 і 2 формується як сума на зменшення в рядку 4.

2. Чому потрібне додаткове звернення до ДПС щодо пені. Формально пеня за ЄСВ у вашому випадку є самостійно визначеним зобов’язанням, оскільки ви самі задекларували її в Додатку 1, і податкова розглядає це як визнання зобов’язання. Для ЄСВ діє правило, що самостійно визначені зобов’язання та пов’язані з ними пеня й штрафи складно оскаржити, оскільки орган вважає, що платник сам їх визнав. Тому, крім уточнюючої декларації, варто подати до ДПС окрему заяву (скаргу чи звернення) з детальним описом, що пеня 1 грн була помилково відображена як технічна помилка при заповненні Д1, і просити відкоригувати інтегровану картку, зняти нараховану пеню та визнати її помилково самонарахованою.

3. Як сформулювати звернення в довільній формі. У зверненні коротко викладіть: реквізити ФОП, номер і дату звітної та уточнюючих декларацій за 2024 рік, суть помилки (у рядку 5 розділу 10 Додатку 1 помилково зазначено пеню 1 грн, яка вдруге задекларована в уточнюючій декларації), посилання на те, що у зв’язку з воєнним станом пеня за ЄСВ фактично не підлягає нарахуванню, а отже, відображення пені є некоректним. Просіть: 1) виправити дані інтегрованої картки платника ЄСВ; 2) сторнувати нарахування пені 2,00 грн як помилкове; 3) визнати зазначену пеню технічною помилкою у звітності. Така заява подається у довільній формі через електронний кабінет або у паперовому вигляді, з посиланням на те, що ви вже подали уточнюючу декларацію для коригування сум.

4. Чому зараз важливо саме обнулити пеню, а не повторно просити повернення. Через те, що ДПС бачить в інтегрованій картці пеню 2 грн, фактична переплата по ЄСВ у них відображається як 5280 – 2 = 5278 грн, і саме тому вони формально відмовляють у поверненні повної суми 5280 грн. Після подання уточнюючої декларації з правильними сумами та письмового звернення з вимогою сторнування пені, у разі позитивного рішення ДПС має відкоригувати інтегровану картку. Тоді у вас знову буде повна переплата 5280 грн, яку можна або повторно заявити до повернення, або зарахувати в рахунок майбутніх зобов’язань, залежно від обраної вами тактики.

Після виправлення Д1 та направлення звернення уважно відстежуйте інтегровану картку в е-кабінеті, щоб переконатися, що пеню дійсно обнулено.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?