Витрати на паливо та запчастини для ФОП: оформлення правил

Так, оплачувати пальне та запчастини з підприємницького рахунку можна, навіть якщо їх вартість не включається до витрат ФОП. Однак для легкового автомобіля такі суми не зменшують оподатковуваний дохід на загальній системі.

Оплата пального, запчастин і ремонту автомобіля, який використовується в підприємницькій діяльності, допускається з поточного рахунку ФОП. Банківські виписки разом із чеками та актами підтверджують здійснені операції відповідно до вимоги вести облік на підставі первинних документів за п. 44.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Перелік витрат ФОП на загальній системі визначений п. 177.4 ПКУ. Підпункти 177.4.5 та 177.4.6 ПКУ забороняють включати до витрат придбання й утримання легкових автомобілів та нараховувати їх амортизацію. Тому пальне, запчастини, ремонт і технічне обслуговування власного легкового автомобіля не враховуються у витратах ФОП, навіть якщо він використовується для підприємницької роботи.

Використання автомобіля в діяльності доцільно оформити внутрішнім наказом або заявою ФОП із зазначенням мети його використання. Також слід подати повідомлення за формою 20-ОПП про автомобіль як об’єкт, через який провадиться діяльність, відповідно до п. 63.3 ПКУ.

Для обліку пального доцільно вести подорожні або маршрутні листи із зазначенням маршрутів, пробігу та витрат пального відповідно до вимог до первинних документів за ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Таке оформлення підтверджує господарське використання автомобіля та коштів, але не дає права враховувати витрати на легкове авто при визначенні оподатковуваного доходу.

Навіть без включення цих сум до витрат оплачувати їх із рахунку ФОП можна. За позицією ЗІР, категорія 107.05, підприємець може використовувати кошти підприємницького рахунку також для власних потреб за умови сплати податків; прямої заборони на такі операції немає. Проте вартість пального та запчастин для легкового автомобіля не зменшує базу оподаткування ПДФО на загальній системі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!