Документальне оформлення ФОП: нюанси роботи за ланцюжком постачання

Так, ФОП 2 групи може працювати за цією моделлю. Законодавчих заборон для такої діяльності на другій групі немає, оскільки ФОП здійснює виробництво та продаж товару, а не надання послуг замовникам.

Проте схема містить низку важливих нюансів щодо документообігу, автотранспорту, КВЕД та РРО, які необхідно врахувати.

1. Правомірність перебування на 2 групі єдиного податку

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 обмеження щодо кола контрагентів (тільки платники єдиного податку та/або населення) стосується виключно надання послуг.

Обмеження не поширюється на виробництво та продаж товарів — їх ФОП 2 групи має право реалізовувати будь-кому (як фізичним особам, так і юридичним особам на будь-якій системі оподаткування).

Придбання послуг: ПКУ не обмежує коло суб’єктів, у яких ФОП 2 групи купує послуги. Замовляти послуги обсмаження та фулфілменту у ФОП 3 групи (чи в юросіб) абсолютно правомірно.

2. Документообіг: чи можна раз на місяць?

Рух сировини і продукції (накладні / акти приймання-передачі):Ні, переміщення не можна оформлювати раз на місяць.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155, первинні документи мають фіксувати факт здійснення господарської операції. Накладні на передачу зеленої кави переробнику та на повернення готової продукції (обсмаженої кави) мають складатися на кожну фактичну партію. Це підтверджує фізичне перебування товару на конкретній локації та матеріальну відповідальність.

Акт наданих послуг з обсмаження та Звіт переробника:Так, акти можна складати 1 раз на місяць.
За умовами договору сторони мають право підписувати зведений акт наданих послуг із переробки за підсумками місяця (де фіксується загальний обсяг обсмаженої сировини та вартість робіт за звітний період), до якого додається підсумковий звіт про використання сировини відповідно до ст. 840 Цивільного кодексу України (ЦКУ).

3. Транспортування власним або запозиченим авто

Нотаріальне посвідчення договору на авто: Якщо автомобіль позичається або орендується у фізичної особи (не підприємця), такий договір підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню (ст. 799 ЦКУ — для найму/оренди, ст. 828 ЦКУ — для позички). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 За відсутності нотаріального посвідчення договір є нікчемним, що створює ризик трактування податківцями безоплатного користування авто як отримання додаткового доходу.

ТТН на власне перевезення: Якщо ФОП самостійно перевозить власний товар на автомобілі, яким користується на законних підставах, ТТН на самого себе оформляти не потрібно (оскільки немає стороннього перевізника). Однак під час перевезення обов'язково мати при собі накладну на внутрішнє переміщення або видаткову накладну від переробника, що підтверджує законність походження та володіння вантажем.

4. Фулфілмент та відправка Новою поштою

Договір фулфілменту (відповідального зберігання / складських послуг): Між ФОП 2 групи та ФОП 3 групи укладається договір надання послуг. Передача кави на склад оформлюється актом приймання-передачі ТМЦ на зберігання (без переходу права власності).

Вкладення первинних документів клієнту: Оскільки товар відправляється від імені Продавця через його особистий кабінет перевізника, обов'язковою умовою є вкладення у посилку розрахункового документа та видаткової накладної (товарного чека) з номенклатурою товару, що підтверджує виконання обов'язку передати товар покупцеві (ст. 664 ЦКУ).

5. Розрахунки та РРО/ПРРО

Якщо оплата за каву надходить виключно на поточний банківський рахунок у форматі IBAN (за реквізитами з виставленого рахунку або онлайн через реквізити IBAN), операція не є розрахунковою у розумінні Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР, тому РРО/ПРРО не застосовується.

Якщо на сайті або в соціальних мережах підключено еквайринг (LiqPay, WayForPay, RozetkaPay, MonoPay тощо), операція вважається розрахунковою і вимагає обов'язкового формування та надання покупцю фіскального чека через РРО/ПРРО.

6. Необхідні КВЕД для ФОП 2 групи

У Реєстрі платників єдиного податку ФОП обов'язково повинні бути відкриті такі коди діяльності:

10.83 «Виробництво чаю та кави» — оскільки за давальницькою схемою замовник, який володіє сировиною і забирає готову продукцію, згідно з методологією класифікації видів економічної діяльності вважається виробником.
47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет» — якщо продаж ведеться дистанційно (інтернет, соцмережі).
46.37 «Оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами» — за наявності гуртових продажів бізнесу.
47.29 «Інші види роздрібної торгівлі продуктами харчування в спеціалізованих магазинах» (або 47.11).

7. Облік та звітність

Звітність: ФОП 2 групи подає річну «Податкову декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця» разом із Додатком 1 (по ЄСВ) у строк до 60 календарних днів після закінчення звітного року.
Облік доходів: Ведеться у довільній формі помісячно (п. 296.1 ПКУ).
Первинні документи на витрати/сировину: Хоча ФОП на 2 групі без ПДВ не веде спеціальний облік товарних запасів за Порядком № 496 (кава не є підакцизним, складнопобутовим чи ювелірним товаром), згідно з п. 44.1 ПКУ підприємець зобов'язаний зберігати вхідні видаткові накладні від постачальника зеленої кави для підтвердження легальності походження товару.

https://7eminar.ua/news/9421-fop-2-yi-grupi-prostimi-slovami-pro-naivazlivise

Раді допомогти, звертайтесь ще!