Прощення боргу за знищений товар: податкові нюанси для постачальника

Виникають податкові різниці

Коли підприємство застосовує різниці, то вам необхідно коригувати свій бухфінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 Вони загалом передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат:на створення резерву сумнівних боргів за бухобліковими правилами (ряд. 2.1.2 додатка РІ до деклараціївід списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (ряд. 2.1.3 додатка РІ до декларації).
2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму:коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінрезультат до оподаткування згідно з НП(С)БО (ряд. 2.2.2 додатка РІ); списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття “безнадійна заборгованість”, сформульованого в пп. 14.1.11 ПКУ (ряд. 2.2.3 додатка РІ). Але зменшуючу різницю можна застосувати тільки до тієї дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам із пп. 14.1.11 ПКУ. Прощена заборгованість не відповідає жодній з ознак податкової безнадійності. Наголошували на цьому й контролери (якраз вийшла свіжа ІПК від 28.09.2026 р. № 5743/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК) Відтак зменшувальне коригування із пп. 139.2.2 ПКУ коригувальним платникам навряд чи вдасться. Тобто сума анульованого боргу, на жаль, не зменшить їх бухфінрезультату).
Якщо постачальник добровільно звільняє покупця від оплати у зв’язку зі знищенням товару, така операція для цілей ПКУ розглядається саме як прощення боргу, а не як списання безнадійної заборгованості. Отже, платник збільшує фінрезультат за пп. 139.2.1 ПКУ, але не має підстав для його зменшення за пп. 139.2.2 ПКУ.
Ризики застосування збільшуючого коригування пп. 140.5.10 ПКУ. Якщо заборгованість за відвантажений покупцю товар не була погашена та платником податку на прибуток прийнято рішення про прощення частини такої заборгованості за цей товар, то відповідно такі товари набувають статусу безоплатно наданих товарів, і на їх вартість підлягає збільшенню фінансовий результат до оподаткування у випадках визначених п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Кодексу у звітному періоді, коли прийнято рішення про таке прощення. Водночас, діючими положеннями Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на частину безоплатно наданих товарів іншому платнику податку на прибуток на загальних підставах, який не є пов’язаною особою, якою задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за попередній податковий (звітний) рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!