Ризики донарахування ПДВ при частковій оплаті без погодження

Так, для вас як постачальника існує ризик донарахування податкових зобов’язань з ПДВ та застосування штрафних санкцій. Без документального підтвердження зміни умов постачання податкові органи визнають перерозподіл авансу безпідставним, а відвантаження понад суму передоплати — першою подією, що потребує нарахування ПДВ та виписки нової ПН.

За відсутності конкретизації в призначенні платежу та за наявності загального рахунка на кілька найменувань складання ПН на дату отримання авансу з пропорційним розподілом суми між усіма позиціями (по 50% кожної) є єдиним правомірним варіантом відповідно до п. 187.1 та п. 201. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052.

Отримана оплата зафіксувала виникнення зобов'язань за кожною номенклатурною позицією окремо на рівні 50%.

За першим найменуванням раніше отриманий аванс покриває лише 50% від загального обсягу, тому на дату першої поставки (60%) слід виписати ПН на 10 % відвантаження товару. На дату доругої поставки (40%) слід виписати ПН на всі 40%.

Розрахунок коригування зі зміною номенклатури (код причини «104») може складатися лише тоді, коли фактично відбулася зміна умов домовленості сторін (укладено додаткову угоду про зміну специфікації, підписано відповідний акт або покупець надав письмовий лист про зміну призначення платежу/пріоритету зарахування авансу).

Сама по собі видаткова накладна свідчить виключно про факт передачі частини товару, а не про зміну призначення раніше отриманого грошового авансу за іншими позиціями.

Якщо покупець категорично відмовляється від будь-якого письмового узгодження (додаткової угоди чи листа-вимоги), у постачальника відсутні первинні правові підстави стверджувати, що сторони домовилися зарахувати аванс за іншими найменуваннями в рахунок першого найменування.

Якщо ви підете назустріч покупцю і замість виписки нових ПН на неоплачені обсяги (10% та 40%) спробуєте скласти «нульовий» РК 104, знявши аванс з інших товарів на користь першого товару під час документальної перевірки контролюючий орган визнає такий РК безпідставним (через відсутність первинного/договірного обґрунтування зміни домовленостей на дату коригування). А відвантаження 10% та 40% товару буде кваліфіковано як окремі операції постачання з невиписаними та незареєстрованими в ЄРПН податковими накладними.

ТОбто, не варто проводити коригування (РК) до авансової ПН без офіційного письмового документа від покупця (додаткової угоди або хоча б офіційного листа про зарахування авансу виключно за конкретну номенклатуру).

Раді допомогти, звертайтесь ще!