Чи можуть зняти ФОПа з ЄП за послуги за кордоном

Надання разової послуги резиденту України, який перебуває за кордоном 1 місяць і оплачує у гривнях, формально може вважатися порушенням для ФОПа на 2 групі, але таке порушення саме по собі не є автоматичною підставою для зняття зі спрощеної системи, поки податкова його не встановить і не застосує норми щодо анулювання реєстрації.

Обґрунтування

1. Обмеження для ФОП 2 групи щодо кола замовників. Для 2 групи дозволено надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню, під яким розуміють сукупність людей, що перебувають у межах України і підлягають її юрисдикції, тобто фактично фізично знаходяться в Україні, незалежно від громадянства пп. 2 п. 291.4 ПКУ. Тому послуга фізособі, яка в момент отримання послуги перебуває за межами України, формально не відповідає вимозі «населення» для ФОПа 2 групи.

2. Ризик кваліфікації як порушення умов перебування на спрощеній системі. Податкова підходить до цього як до порушення правил роботи на 2 групі, оскільки вважає, що ФОП 2 групи не може надавати послуги громадянам України, які тривалий час проживають за межами України, та здійснювати зовнішньоекономічну діяльність з надання послуг нерезидентам розд. XIV ПКУ. Одноразова операція за участі особи, яка відсутня в Україні місяць, формально теж може потрапити в цю логіку, але на практиці це спірне питання, оскільки «тривалий час» закон прямо не визначає.

3. Критерії зняття зі спрощеної системи. Анулювання статусу платника єдиного податку застосовують не за сам факт однієї «сумнівної» операції, а за системне порушення умов перебування на спрощеній системі, зокрема вимог до видів діяльності, кола контрагентів чи лімітів доходу, що випливає з загальної норми про право контролюючого органу анулювати реєстрацію платника ЄП у разі порушення умов перебування на спрощеній системі п. 299.11 ПКУ. Окремий епізод з наданням послуги резиденту, який тимчасово перебуває за кордоном, створює ризик претензій, але сам по собі ще не означає автоматичне зняття з ЄП.

4. Фактична оплата в гривні не знімає ризик, але ускладнює доведення. Оскільки оплата йде в гривні з українського рахунку (IBAN з «UA»), податковій складніше документально довести, що замовник був за кордоном у момент отримання послуги. Формально місце перебування клієнта не змінюється тим, у якій валюті проведено розрахунок, однак з погляду контролю ймовірність виявлення такого порушення менша.

5. Податковий борг і «виліт» зі спрощеної системи не пов’язані з цією ситуацією. Зняття з ЄП через борг по податках відбувається лише за наявності податкового боргу понад 3060 грн, який зберігається протягом двох послідовних кварталів пп. 8 пп. 298.2.3 ПКУ. Сама по собі «неправильна» послуга без боргу не є підставою для автоматичного переведення на загальну систему, поки контролюючий орган не прийме окреме рішення за результатами перевірки.

З точки зору норм ризик є, але за описаних умов (разова операція, оплата в гривнях з українського рахунку) він радше практичний, ніж гарантований.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?