Вирішення питання повернення товару та податкових накладних у ПДВ

Ваш підхід загалом правильний: ПН на дату 03.09 потрібно скласти і зареєструвати, а на дату 05.09 — оформити РК на зменшення (код 103), який реєструє покупець, при цьому дохід у продавця в підсумку не формується, оскільки постачання визнане таким, що не відбулося, і операція «обнуляється» за первинними документами.

Обґрунтування

1. Перша подія і обов’язок скласти ПН. Датою виникнення ПЗ з ПДВ є дата першої події: або отримання коштів, або відвантаження товару, що підтверджується первинними документами (накладна, акт тощо), згідно з п. 187.1 Податкового кодексу. У вас першою подією стало відвантаження 03.09 (ВН + ТТН), отже ПН на цю дату скласти й зареєструвати потрібно, навіть якщо згодом через форс-мажор постачання не завершилося.

2. Повернення товару і дата РК. При зміні суми компенсації, зокрема при поверненні товару особі, яка його надала, суми ПЗ і ПК підлягають коригуванню на підставі РК, який складається і реєструється в порядку, встановленому для ПН, відповідно до п. 192.1 Податкового кодексу України. Податкова служба додатково роз’яснила, що у разі повернення товару РК складається постачальником на дату отримання такого товару постачальником, тобто на дату фактичного повернення товару на склад продавця (Податкова консультація (ЗІР)).

3. Тип РК і реєстрація покупцем. Для повного «обнулення» ПН по господарській операції, яка фактично не відбулася, застосовується зменшувальний РК з кодом причини 103, у якому всі кількісні та вартісні показники відображаються зі знаком «мінус», а реєструє такий РК покупець, якщо він є платником ПДВ, що відповідає практиці застосування коригувань за п. 192.1 ПКУ. У такій ситуації постачальник зменшує ПЗ лише після реєстрації РК покупцем, а покупець зобов’язаний зменшити ПК у періоді повернення товару.

4. Бухоблік і відсутність доходу. Оскільки за умовами договору момент переходу права власності і визнання поставки пов’язаний з прийманням товару покупцем, а приймання не відбулося (є акт про повернення нерозвантаженої продукції через форс-мажор), постачання вважається таким, що не відбулося, і відвантаження 03.09 анулюється актом. У підсумку за цією операцією дохід у продавця не формується, а обороти за ВН 03.09 сторнуються, що узгоджується з тим, що ПЗ з ПДВ «обнуляються» через РК на дату повернення товару згідно з п. 192.1 ПКУ.

З описаним вами варіантом оформлення ПН, РК і відсутності доходу у продавця можна працювати як з коректним.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?