Наслідки неповернення фінансової допомоги за рахунок дивідендів ТОВ

Не можна зарахувати дивіденди в рахунок погашення поворотної фіндопомоги засновнику в ТОВ – платника єдиного податку, таке «взаємозалікове» припинення зобов’язань створює для юрособи ризик втрати спрощеної системи і оподаткування фіндопомоги як доходу, тому фіндопомогу слід повернути грошима, а дивіденди виплачувати окремо.

Обґрунтування

1. Юрособа‑єдинник має здійснювати розрахунки тільки в грошовій формі. Для юридичних осіб – платників єдиного податку третьої групи встановлено, що розрахунки за операціями мають здійснюватися виключно грошовим шляхом, а припинення зобов’язань зарахуванням зустрічних вимог (бартер, взаємозаліки) розглядається як негрошова форма розрахунків, несумісна зі спрощеною системою, що податківці прямо пов’язують з порушенням вимог єдиного податку та обов’язком перейти на загальну систему оподаткування за результатами періоду такого взаємозаліку, за аналогією з позицією щодо зарахування поворотної фіндопомоги в статутний капітал.

2. Поворотна фінансова допомога, не повернена протягом 12 місяців, включається до доходу ТОВ‑єдинника. Для отриманої поворотної фіндопомоги діє правило: суми фінансової допомоги, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня отримання, не включаються до доходу платника єдиного податку, а якщо допомогу не повернуто в цей строк, її суму включають до доходу наступного дня після закінчення 12‑місячного строку, і подальше фактичне повернення вже не зменшує базу оподаткування єдиним податком, про що прямо сказано для юросіб‑єдинників.

3. Нарахування і виплата дивідендів оподатковуються окремо, не замінюють повернення фіндопомоги. Дивіденди фізособі від юрособи‑єдинника оподатковуються ПДФО за ставкою 9% та військовим збором 5% за правилами пп. 167.5.4 та норм розділу ХХ ПКУ, при цьому виплачуються грошовими коштами, а не шляхом взаємозаліку з боргом за поворотною фіндопомогою, тому використання дивідендів як «погашення» фіндопомоги фактично перетворює операцію на негрошовий розрахунок і створює ризик донарахувань та втрати статусу платника єдиного податку.

4. Практична безпечна схема дій для ТОВ. Щоб уникнути визнання доходу з 100 тис грн та ризику переходу на загальну систему, ТОВ слід: 1) повернути фіндопомогу засновнику грошима до спливу 12 місяців з дати отримання (у вашому випадку – до 28.09.2027); 2) окремо нарахувати та виплатити дивіденди 50 тис грн грошовим шляхом з утриманням 9% ПДФО і 5% ВЗ, відобразивши їх у 4ДФ з ознакою доходу «109»; 3) не проводити зарахування «борг за фіндопомогою = дивідендам» у бухгалтерських документах, щоб не створювати негрошову форму розрахунків.

Коректне грошове повернення фіндопомоги і окрема виплата дивідендів дозволяють зберегти статус платника єдиного податку та уникнути додаткового оподаткування суми фіндопомоги.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?