Реєстрація ПДВ для комплекту обладнання з різними УКТЗЕД кодами

ПН покупцю при продажу такого комплекту можна складати одним рядком із кодом УКТ ЗЕД комплекту (10 знаків) і позначкою «Х» як для імпортованого товару, за умови що комплект як товар класифіковано за цим кодом та це підтверджено первинними документами.

Обґрунтування

1. Класифікація комплекту за єдиним кодом УКТ ЗЕД. Класифікація наборів/комплектів здійснюється за Основними правилами інтерпретації УКТ ЗЕД, зокрема за Правилом 3, коли код визначають за компонентом, що надає основний характер комплекту, а вся операція постачання набору може відображатися одним рядком з одним кодом УКТ ЗЕД у ПН, якщо йдеться саме про набір/комплект, сформований як єдиний товар (позиція ДПС у податковій консультації (ЗІР)).

2. Вимога до коду в ПН для імпортних товарів. Для товарів, ввезених на митну територію України, у податковій накладній на всіх етапах постачання від імпортера до кінцевого споживача код УКТ ЗЕД зазначається на рівні 10 знаків, а у спеціальній графі ставиться позначка про імпорт, інакше ПН може не підтверджувати право покупця на податковий кредит (ЗІР, категорія 101.27, щодо імпортних товарів і 10-значного коду УКТ ЗЕД).

3. Комплект ввозиться частинами з різними кодами, але продається як один товар. Те, що складові комплекту декларуються на митниці за різними кодами, не заважає при реалізації всередині України продавати їх як один «комплект обладнання» з єдиним кодом УКТ ЗЕД комплекту, визначеним за Правилами УКТ ЗЕД, за умови документального оформлення комплектації (акт комплектування, специфікація) і відображення в ПН: в графі 2 — номенклатура «Комплект …», у графі 3.1 — 10-значний код комплекту, у графі 3.2.1 — позначка «Х» як для імпортованого товару.

4. Рекомендація щодо підтвердження коду комплекту. Для уникнення спорів щодо правильності коду комплекту, який утворений із позицій з різними кодами, податкові органи рекомендують звертатися до Торгово-промислової палати або профільного експертного інституту для отримання висновку щодо коду набору/комплекту згідно з УКТ ЗЕД, що додатково підтвердить правомірність застосування одного коду в ПН (позиція ДПС у податковій консультації (ЗІР)).

У вашій ситуації ключове — мати обґрунтований і підтверджений код УКТ ЗЕД саме для комплекту і відображати в ПН саме цей код на 10 знаків з відміткою про імпорт.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?