Ризик перевищення ліміту ФОП 2 групи та ПДВ ситуація

Зараз перевищення 4 млн грн доходу ФОПом 2 групи за 2026 рік саме по собі не створює обов’язку реєструватися платником ПДВ, а питання ПДВ для ФОПів залишається на рівні законопроєктів без ухваленого закону і точних правил.

Обґрунтування

1. Чинні норми про обов’язкову ПДВ-реєстрацію. За загальним правилом обов’язкова реєстрація платником ПДВ настає, якщо за останні 12 календарних місяців оподатковувані операції перевищили 1 000 000 грн, але ця вимога не стосується платників єдиного податку 1–3 груп, які не є платниками ПДВ за ставкою 3% або на загальній системі, що прямо випливає з формулювання п. 181.1 Податкового кодексу України (п. 181.1 ПКУ). Тобто зараз ФОП 2 групи за будь-якого обсягу доходу не зобов’язаний реєструватися платником ПДВ.

2. Поріг 4 млн грн і 2027–2028 роки — це поки лише ініціативи. У матеріалах щодо ПДВ для ФОП зазначається, що ідея обов’язкової реєстрації при перевищенні 4 млн грн за 12 місяців існує лише у вигляді законопроєктів і міжнародних зобов’язань України, без зареєстрованого та ухваленого закону; прогнозу, за який саме період братимуть дохід (за 2026 чи лише за 2027 рік), наразі немає, а попередні пояснення прямо підкреслюють відсутність прийнятого закону та неможливість точно передбачити остаточну модель (п. 181.1 ПКУ як чинна норма поки не містить порогу 4 млн).

3. Практична позиція щодо планування на 2026 рік. В окремих роз’ясненнях для ФОП 2 групи із плановим доходом 6 млн грн за 2026 рік прямо зазначено, що така сума не є підставою для обов’язкової ПДВ-реєстрації ані зараз, ані автоматично з 2027 року, оскільки чинний п. 181.1 ПКУ прив’язаний до 1 млн грн і не поширюється на єдинників 1–2 груп; водночас рекомендовано контролювати саме ліміт доходу для збереження 2 групи, а не ПДВ-статус (п. 181.1 ПКУ). Додатково наголошується, що щодо майбутнього порогу 4 млн і року, за який рахуватиметься дохід, говорити напевно зарано, поки законопроєкт не прийнято.

4. Обґрунтований висновок станом на зараз. Оскільки діють лише чинні норми ПКУ з порогом 1 млн грн і спеціальним звільненням для платників єдиного податку 1–3 груп, а зміни про «4 млн для ФОПів» не ухвалені, сам факт перевищення 4 млн грн доходу у 2026 році ФОПом 2 групи не створює юридичного ризику обов’язкової реєстрації платником ПДВ; ризики можливих майбутніх змін носять лише теоретичний характер доти, доки немає прийнятого закону.

Наразі орієнтуйтесь на дотримання ліміту доходу для 2 групи, а щодо ПДВ достатньо стежити за змінами законодавства ближче до 2027–2028 років.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?