☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Податкові наслідки ПДВ при продажу понаднормових відходів виробництва
У вашій ситуації виникає два окремих блоки податкових наслідків з ПДВ: перший стосується наднормативного витрачання сировини (через поломку), а другий — продажу отриманих відходів.
1. Наднормативне витрачання сировини (ПДВ за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931)
Оскільки поломка обладнання призвела до утворення наднормативних відходів, це означає, що частина сировини була використана понад встановлені технологічні норми.
Наднормативні витрати сировини розглядаються як використання товарів у операціях, що не є господарською діяльністю підприємства, оскільки вони не спрямовані на отримання доходу в межах нормального технологічного процесу.
Отже, ви зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. Потрібно скласти зведену податкову накладну з типом причини «13» (використання в негосподарській діяльності) не пізніше останнього дня місяця, в якому зафіксовано наднормативне списання.
Базою нарахування ПДВ є вартість сировини, яка була витрачена наднормативно (ціна придбання без ПДВ).
Якщо ви зможете довести, що вартість цих наднормативних втрат включена до вартості іншої готової продукції, яку ви продаєте з ПДВ (тобто вони враховані у калькуляції ціни продажу), то компенсуючий ПДВ можна не нараховувати. Проте зазвичай вимагається нарахування податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ на всі наднормативні втрати.
2. Продаж зворотних відходів (ПДВ за п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551)
Коли ви оприбуткували ці відходи на баланс (наприклад, на субрахунок 209) і тепер продаєте їх покупцю, це звичайна операція з постачання товарів.
Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче мінімальної бази. Оскільки відходи утворилися в результаті переробки (є власною продукцією/відходами виробництва), мінімальна база оподаткування для них встановлена на рівні не нижче звичайних цін. Правило «не нижче ціни придбання» діє лише для перепродажу раніше куплених товарів у незмінному вигляді.
Оскільки відходи реалізуються за звичайною ринковою ціною, вимога щодо мінбази дотримана. Донараховувати зобов'язання до ціни придбання вихідної сировини в межах операції продажу не потрібно.
На дату першої події (відвантаження відходів або отримання оплати) підприємство складає та реєструє в ЄРПН податкову накладну на покупця за ставкою 20% (крім випадків, якщо відходи підпадають під пільгу, наприклад брухт чорних чи кольорових металів згідно з пунктом 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Облік перехідної відпустки для працівників з інвалідністю
Чи потрібно донараховувати зарплату працівнику при звільненні
Є відповідь АІ
ФОП та ПФДопомога: правові аспекти для юридичних осіб
Є відповідь АІ
Хто відповідає за виплату орендної плати та звітність
Чи потрібно подавати звіт про внесок на працевлаштування осіб з інвалідністю
Амортизаційні відрахування: уточнення податку на прибуток у 2026 році
Пільгова ставка ЄСВ і працевлаштування осіб з інвалідністю
Списання предоплати за навчання: терміни та облік на рахунку
Дисконтування фінансової допомоги та оподаткування за прощення боргу
Утримання податків з авансу: ПДФО, ВЗ та пільги на дітей
Коригування вартості сировини: облік після реалізації готової продукції
Доброго дня!
Підприємство придбаває сировину у постачальника — резидента України. За умовами договору ціна сировини прив’язана до валютного курсу та…
Є відповідь АІ
Нарахування ПДФО для іноземного коуча без українського ID номера
Є відповідь АІ
Продавати косметичні товари через інтернет: ліцензування та облік ФОП
Є відповідь АІ
Коригування відпускних у 1С: перенесення днів через лікарняний
Є відповідь АІ
Чи може ФОП з КВЕД 47.91 сплачувати 10% податок
В Одесі Одеська міська рада встоновила ставку єдиного податку для ФОП 2 групи 10%, чі можна з КВЕДом 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через фірму Інтернет» скористатися пільгою, та сплачівати 10%, відправка товару…
