Призначення платежу для ФОП при продажу ризикового товару

Так, можете зарахувати виручку від продажу особистого авто на підприємницький рахунок, але формально безпечніше — отримати її на особистий рахунок; якщо все ж кладете на рахунок ФОП, у призначенні платежу обов’язково підкресліть, що це кошти від продажу власного автомобіля фізособи, а не дохід від підприємницької діяльності.

Обґрунтування

1. Продаж особистого авто не є доходом ФОП. Продаж транспортного засобу, зареєстрованого на фізичну особу, є операцією фізичної особи, а не підприємця, оскільки транспортні засоби реєструються на фізичних чи юридичних осіб, а не на ФОП, це підтверджують правила реєстрації ТЗ, затверджені постановою КМУ № 1388 від 07.09.1998 (п. 6 постанови № 1388). Доходом платника єдиного податку вважаються лише кошти, отримані від здійснення підприємницької діяльності, а не відчуження особистого майна (п. 292.1 Податкового кодексу України).

2. Оподаткування продажу авто фізособою вже врегульоване окремо і не стосується єдиного податку ФОП. Щодо продажу авто діють правила ст. 173 ПКУ, які встановлюють ставки ПДФО та військового збору залежно від кількості продажів протягом року, і перший продаж легкового авто, мотоцикла чи мопеда протягом року для фізособи не обкладається ПДФО і військовим збором (ст. 173 Податкового кодексу України). Тому цей дохід існує в «цивільному» статусі фізособи і не повинен потрапляти до підприємницького доходу ФОП.

3. Ризики зарахування цих коштів на рахунок ФОП і як їх мінімізувати. Банки та ДПС, побачивши надходження на рахунок ФОП, за замовчуванням можуть трактувати їх як дохід від підприємницької діяльності за п. 292.1 ПКУ, що для платника єдиного податку 2 групи, який має заборону на торгівлю підакцизними товарами (транспорт — підакцизний за п. 215.1 ПКУ), теоретично може створити ризик донарахування 15% та втрати спрощеної системи. Щоб мінімізувати ризики, краще не зараховувати ці кошти на рахунок ФОП, а отримувати їх на особистий рахунок фізособи, а вже за потреби витрачати на будь-які свої потреби.

4. Якщо все ж класти гроші від продажу авто на рахунок ФОП — приклад призначення платежу. Законодавство не встановлює жорсткого формулювання призначення платежу при переказі коштів між рахунками ФОП і фізособи, тож формулювання ви визначаєте самі. Щоб ДПС і банк бачили, що це не дохід від підприємницької діяльності, доцільно написати, наприклад:

   • «Кошти від продажу особистого автомобіля фізичної особи, не є доходом ФОП, без ПДВ»;
   • або, якщо гроші спочатку надійшли на особисту карту, а потім ви поповнюєте рахунок ФОП: «Переказ власних коштів фізичної особи від продажу особистого авто, не є виручкою від підприємницької діяльності, без ПДВ».
     Важливо мати підтверджуючі документи: договір/акт купівлі-продажу, платіжні документи, щоб у разі перевірки довести, що це дохід фізособи, а не виручка ФОП.

5. Чому краще обрати особистий рахунок, а не рахунок ФОП. Незважаючи на можливість пояснити природу коштів призначенням платежу та документами, використання рахунку ФОП для надходження коштів від особистих угод створює зайві питання як у банку (фінмоніторинг), так і в ДПС щодо віднесення цих сум до підприємницького доходу. Безпечний варіант — отримати оплату за авто на особистий рахунок фізичної особи, де ці кошти однозначно не є підприємницьким доходом, а їх податковий статус вже визначений ст. 173 ПКУ.

Реально безпечний шлях для вас як ФОП 2 групи — приймати оплату за продаж авто тільки на особистий рахунок фізособи, а не на рахунок підприємця.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?