Повернення помилково перерахованих коштів: як уникнути проблем

Повернення коштів у 3 кварталі вирішить проблему повністю або частково — залежно від обраної групи єдиного податку (ЄП) та способу повернення:

• Для ФОП 1 чи 2 групи: звітним періодом є календарний рік, тому повернення в 3 кварталі (в межах одного 2026 року) вважається поверненням в одному звітному періоді — кошти не включаються до доходу.
• Для ФОП 3 групи: звітним періодом є календарний квартал. Оскільки кошти надійшли 05.05.2026 (2 квартал), повернення в 3 кварталі припадає на інший звітний період. За фіскальною позицією ДПС, такі кошти формально мали потрапити до доходу за 2 квартал з подальшим перерахунком (уточненням) у періоді повернення.
• Важливо: кошти потрібно повертати назад відправнику (установі, яка їх перерахувала), а не просто переказувати з рахунку ФОП на власну картку фізичної особи.

Розмежування підприємницьких та особистих коштів

Відповідно до Податкового кодексу України, п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, доходом ФОП – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом звітного періоду в межах його господарської діяльності. Особисті кошти фізичної особи (повернення її побутових витрат) не є доходом від підприємницької діяльності.

Водночас податкові органи під час перевірок аналізують банківську виписку за підприємницьким рахунком у суцільному порядку: будь-які надходження, що не мають чіткого первинного підтвердження як помилкові, контролери намагаються визнати оподатковуваним доходом ФОП на підставі Податкового кодексу України, п. 292.6 ст. 292.

Вплив звітного періоду на оподаткування

Згідно з Податковим кодексом України, п. 294.1 ст. 294:

• податковим (звітним) періодом для 1 та 2 груп ЄП є календарний рік;
• податковим (звітним) періодом для 3 групи ЄП є календарний квартал.

Податкові органи у своїх роз'ясненнях (зокрема категорія 107.01.03 ЗІР) дотримуються такого підходу:

• Зарахування та повернення відбулися в одному звітному періоді: такі кошти не включаються до доходу платника єдиного податку за умови наявності письмового підтвердження помилковості операції. У декларації вони не відображаються.
• Повернення відбулося в наступному звітному періоді: ФОП зобов'язаний врахувати суму у складі доходу періоду надходження. Перерахунок доходу у періоді повернення здійснюється лише за наявності документів про помилкове зарахування (шляхом подання уточнюючої декларації за період отримання або перерахунку в періоді повернення).

Таким чином:

• Якщо ви на 1 або 2 групі ЄП: травень (2 квартал) та липень–вересень (3 квартал) належать до одного календарного року. Повернення у 3 кварталі 2026 року повністю закриває проблему в межах одного звітного періоду — дохід не виникає.
• Якщо ви на 3 групі ЄП: надходження 05.05.2026 припало на 2 квартал, а повернення у 3 кварталі означає зміну звітного кварталу. Якщо у декларації за 2 квартал 2026 року цей платіж не було задекларовано як дохід, при податковій перевірці інспектори можуть наполягати на заниженні доходу 2 кварталу, доки факт повернення та помилки не буде підтверджено документально.

Правильний алгоритм дій для безпечного повернення

Щоб податкова не визнала суму виручкою ФОП:

• Не переказуйте кошти на власну картку фізичної особи. Переказ коштів із рахунку ФОП на свій особистий рахунок не є поверненням помилкового платежу — для податківців це виглядає як використання отриманого підприємницького доходу.
• Отримайте письмове підтвердження помилки від відправника. Заклад (дитячий гурток / обслуговуюча організація), який помилково спрямував кошти на реквізити вашого ФОП, має надати офіційний лист (заяву) довільної форми, де зазначається:
  
  • платіж від 05.05.2026 на суму ... було помилково надіслано на поточний рахунок ФОП замість особистої картки клієнта;
  • прохання повернути зазначені кошти на рахунок організації.
• Поверніть кошти з рахунку ФОП назад відправнику. У платіжній інструкції чітко зазначте призначення платежу:«Повернення безпідставно/помилково зарахованих коштів згідно з листом від дата № номер, без ПДВ» (відповідно до Цивільного кодексу України, ст. 1212).
• Отримайте кошти на особисту картку. Після отримання повернення гурток зможе провести операцію повернення повторно — вже за належними реквізитами вашої особистої картки громадянина.

Раді допомогти, звертайтесь ще!