Бухгалтерські та податкові наслідки ліцензійних угод у ЗЕД

1. Для власників торгової марки (А та Б), якщо вони є фізичними особами, така передача прав та отримання оплати буде роялті.
Відповідно резидент В при виплаті виконує функцію податкового агента, утримує та перераховує в бюджет 18% ПДФО та 5% військового збору з суми такого нарахованого роялті.
В додатку 4ДФ такі нарахування та виплати відображаються з кодом 103.

2. Що стосується взаємовідносин між резидентом В та нерезидентом С, то в першу чергу варто проконсультуватися з юристом щодо формулювання послуги. Якщо такий договір не передбачає окремо надання права користування торговою маркою і платіж не є роялті, а є складовою вартості послуг проектної документації, то такі послуги будуть класифікуватися саме як експорт послуг. для резидента В.

Якщо резидент В є платником ПДВ, то варто звернути увагу на пп."в" п.186.3 ПКУ, де місцем постачання послуг є місце реєстрації замовника. Відповідно, якщо ваш замовник нерезидент, то такі операції не будуть об'єктом для ПДВ. Але вони підлягають відображенню в таблиці 1 додатку 4 Декларації з ПДВ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496

Знову ж таки, варто правильно сформулювати саме назву такої послуги, щоб скористатися цим пунктом.
Наприклад, у вказаному пункті "в" є інжинірингові послуги.

За визначення пп.14.1.85 ПКУ інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами).

В частині доходу та витрат отримані кошти від нерезидента С будуть для резидента В виручкою від надання послуг. А сплачені платежі у вигляді роялті на користь власників торгової марки будуть витратами, що включатимуться до собівартості такої послуги, якщо така торгова марка використовується саме як складова подальших послуг резидента В.

Раді допомогти, звертайтесь ще!