Перехід між групами єдиного податку під час декрету ФОП

Якщо ФОП 1 групи планує повністю призупинити діяльність на 6 місяців і не отримувати дохід, після завершення декретного лікарняного варто розглянути перехід на загальну систему, оскільки за відсутності доходу податкове навантаження буде меншим.

На період лікарняного у зв’язку з вагітністю та пологами ФОП 1 групи без найманих працівників може не сплачувати ЄП та ВЗ за умови відсутності доходу. Звільнення передбачене п. 295.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145 та п.п. 1.13 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Для цього до ДПС подають заяву та витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності (п.п. 298.3.2 ПКУ).

Після закінчення декретного лікарняного відпустка для догляду за дитиною до 3 років не дає такого звільнення. Для ФОП 1 групи передбачена лише податкова відпустка на один календарний місяць на рік (п. 295.5 ПКУ).

Тому, якщо діяльності та доходу не буде протягом 6 місяців, можна розглянути перехід на загальну систему. За відсутності чистого оподатковуваного доходу ПДФО та ВЗ із підприємницького доходу не виникають.

Окремого звільнення від ЄСВ через декрет немає.

Щодо переходу на загальну систему. Для переходу на загальну систему ФОП подає заяву про відмову від спрощеної системи не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (п.п. 298.2.1 ПКУ). Платником ЄП ФОП припиняє бути в останній день відповідного кварталу, а на загальну систему переходить з першого числа наступного кварталу.

Повернення на 1 групу ЄП. Перейти із загальної системи на спрощену можна не більше одного разу протягом календарного року (п.п. 298.1.4 ПКУ). Тому якщо ФОП уже перебував на 1 групі ЄП у поточному році, потім добровільно перейшов на загальну систему, повернутися на 1 групу в цьому ж календарному році він не зможе. Повернення можливе з 1 січня наступного року за умови відповідності вимогам 1 групи. Заяву та Розрахунок доходу потрібно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку відповідного кварталу (п.п. 298.1.4 ПКУ).

Якщо ФОП на загальній системі протягом періоду призупинення діяльності не отримує доходу, то відсутня база для сплати ПДФО та військового збору.

ЄСВ: за місяці, у яких ФОП на загальній системі не отримував чистого оподатковуваного доходу, ЄСВ за себе сплачувати не потрібно (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169).

Щодо звітності. За останній період перебування на 1 групі ФОП подає декларацію платника ЄП у квартальні строки разом із Додатком 1 з ЄСВ (п. 296.5.1 ПКУ). У декларації та Додатку 1 проставляється відмітка про перехід на сплату інших податків і зборів. Це буде остання декларація з ЄП перед переходом на загальну систему.

Раді допомогти, звертайтесь ще!