Податкові нюанси списання зламаного обладнання для металобрухту

Документальне оформлення списання ОЗ:

• створити комісію за наказом керівника (це може бути та ж комісія, що приймає в експлуатацію ОЗ);
• визначити причини, чому актив більше не відповідає поняттю ОЗ;
• зафіксувати рішення комісії в Акті списання основних засобів
• керівник видає наказ про списання ОЗ (верстатів).

Ліквідацію ОЗ відображають такими проведеннями:

• Дт 131 Кт 104 – списання суми накопиченої амортизації ОЗ
• Дт 976 Кт 104 – списання залишкової вартості списаного ОЗ (якщо є).

ПДВ

Операція з ліквідації основних засобів (ОЗ) за самостійним рішенням платника податку вважається операцією з постачання товарів та, відповідно, є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 14.1.191 ст. 14 та п. 185.1 ст. 185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

База оподаткування в такому випадку визначається виходячи з ринкових цін, але не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість на момент ліквідації (абз. 1 п. 189.9 ПКУ).

ПДВ НЕ нараховується, якщо ви маєте Акт на списання ОЗ (наприклад, за формою, встановленою Наказом №818 або власною формою), який підтверджує, що об'єкт розібраний, знищений або став непридатним. Цей документ слід надати контролерам за їх запитом або під час перевірки – див. абз. 2 п. 189.9 ПКУ.

Деталі, запасні частини тощо, отримані від ліквідації

Вузли, деталі та металобрухт, отримані в результаті розбирання верстатів, обов'язково оприбутковують на баланс (п. 44 Методрекомендацій №561): Дт 209 Кт 746.

Підставою для оприбуткування є Акт списання (№ ОЗ-3), відомість дефектів (акт розбирання) та прибуткові накладні на передачу запасів на склад у підзвіт матеріально відповідальній особі (МВО).

Оцінюють такі запаси за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого їх використання, яка може бути визначена виходячи з вартості подібних запасів при наявності їх на балансі підприємства, з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації (п. 2.12 Методрекомендацій №2).

На вартість оприбуткованих запасів податкові зобов'язання з ПДВ не нараховують (п. 189.10 ПКУ).

Вартість оприбуткованих запасів збільшує фінансовий результат до оподаткування, який є основою для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток. Податкові різниці для цієї ситуації не передбачені.

ПДВ (металобрухт)

Операції з реалізації металобрухту тимчасово до 1 січня 2027 року звільнені від оподаткування ПДВ згідно з п. 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035

Складаєте податкову накладну з позначкою «Без ПДВ» (код ставки «903», код пільги згідно з Довідником — зазвичай «14060465») та реєструєте її в ЄРПН.

Відповідно до норми п. 199.1 ПКУ щодо металобрухту, у місяці такої реалізації підприємство зобов’язане здійснити розподіл вхідного ПДВ щодо загальногосподарських витрат (оренда, комунальні послуги, послуги зв'язку тощо), та застосовувати цей коефіцієнт ЧВ до кінця поточного року з фінальним перерахунком у грудні (роз'яснення ДПС https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/592218.html).

Раді допомогти, звертайтесь ще!