Обмеження у діяльності ФОП на спрощеній системі оподаткування

КВЕД 73.20: Сам по собі вид діяльності не заборонений нормами Податкового кодексу України, п. 291.5 ст. 291. Проте, оскільки це послуги, ФОП 2 групи категорично заборонено надавати їх юридичним особам на загальній системі оподаткування, нерезидентам (іноземним замовникам) та неприбутковим організаціям.

КВЕД 63.13: Такого коду в Національному класифікаторі видів економічної діяльності (ДК 009:2010) не існує. У групі 63.1 є лише коди 63.11 та 63.12 — для них діє те саме головне обмеження 2 групи щодо кола замовників.

Що заборонено для 2 групи за КВЕД 73.20 («Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки»)

Обмеження за колом замовників: Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, платники єдиного податку 2 групи мають право надавати послуги виключно:

• населенню (фізичним особам);
• платникам єдиного податку (іншим ФОП або юридичним особам на спрощеній системі).

Діяльність за КВЕД 73.20 (маркетингові дослідження, опитування, аналітика ринку) за своєю суттю є послугою.

Якщо замовником такого дослідження виступить юридична особа на загальній системі оподаткування, іноземна компанія (нерезидент) або орган влади / неприбуткова організація — перебування на 2 групі прямо порушується.

Заборонені елементи всередині КВЕД: У самому переліку заборонених видів діяльності (Податковий кодекс України, п. 291.5 ст. 291) досліджень ринку чи виявлення громадської думки немає. Однак важливо, щоб у межах договорів та первинних документів послуги не містили ознак діяльності з управління підприємствами (консультування з питань керування тощо), яка регулюється іншими кодами та суворо оцінюється податковими органами.

2. Щодо коду КВЕД 63.13

У класифікаторі ДК 009:2010 коду 63.13 немає. Група 63.1 містить лише два класи:

63.11 «Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов'язана з ними діяльність» (хостинг, сервіси обробки інформації тощо);
63.12 «Веб-портали» (управління сайтами, що діють як медіа або портали, монетизація реклами тощо).

Які обмеження діють для кодів 63.11 та 63.12 на 2 групі ЄП:

• Обмеження щодо замовників: Оскільки це інформаційні послуги, замовниками можуть бути лише фізичні особи (населення) або платники єдиного податку (Податковий кодекс України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291). Працювати за цими кодами з іноземними сервісами (наприклад, Google AdSense, міжнародні платформи) чи українськими компаніями на загальній системі ФОПу 2 групи заборонено.
• Заборона на діяльність у сфері зв'язку: Згідно з Податковим кодексом України, пп. 8 пп. 291.5.1 ст. 291, спрощенцям заборонено надавати телекомунікаційні послуги та обслуговувати відповідні мережі. Тому за кодом 63.11 заборонено маскувати надання послуг зв'язку або доступу до мережі Інтернет.

Наслідки порушення умов 2 групи

У разі надання послуг суб'єктам, які не є платниками єдиного податку або населенням:

• дохід, отриманий від таких операцій, оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (Податковий кодекс України, пп. 2 пп. 293.4 ст. 293);
• ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення (Податковий кодекс України, пп. 9 пп. 298.2.3 ст. 298);
• податковий орган має право анулювати реєстрацію платника єдиного податку «заднім числом» за результатами перевірки (Податковий кодекс України, п. 299.11 ст. 299).

Порада: Якщо вашими контрагентами за дослідженнями ринку (КВЕД 73.20) або веб-послугами (КВЕД 63.11, 63.12) планується співпраця з юрособами на загальній системі чи нерезидентами, до початку такої діяльності необхідно перейти на 3 групу єдиного податку (де обмежень за статусом замовника немає).

Раді допомогти, звертайтесь ще!