Порядок обліку компенсації ПДВ за пошкоджений товар від НП

Ні, сума відшкодування збитків, отримана від Нової пошти, не є об’єктом оподаткування ПДВ, тому податкова накладна на перевізника не складається. Водночас виникає обов'язок нарахувати компенсуюче ПДВ згідно п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 на вартість самого зіпсованого товару.

Пунктом 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до складу договірної вартості, яка є базою оподаткування ПДВ, не включаються суми штрафів, пені та відшкодування шкоди.

Оскільки постачання товару перевізнику не відбувається, кошти від «Нової пошти» є суто компенсацією нанесених збитків (ст. 22, ст. 924 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n130).

Щоб податківці не приірвняли суум компенсації від ПН до постачання товару, претензії та в призначенні банківського платежу обов’язково має бути зазначено: «Відшкодування збитків (майнової шкоди) згідно з претензією №... від ..., без ПДВ». Не вказуйте формулювань на кшталт «компенсація вартості товару» чи «оплата за товар», оскільки податкові органи можуть спробувати прирівняти таку виплату до постачання товару перевізнику.

Списати пошкоджений товар без підтвердних документів не можна — відсутність акта несе ризик визнання операції безоплатною передачею або нестачею без встановленої вини. Тому обов'язково вимагайте від «Нової пошти» складання та надання Акта приймання-передачі / комерційного акта про пошкодження вантажу. Виплата компенсації безпосередньо базується на оформленій претензії та цьому акті.

Керівник має видати наказ про проведення інвентаризації пошкоджених ТМЦ, інвентаризаційна комісія фіксує непридатність товару в протоколі/акті інвентаризації, після чого затверджується акт на списання пошкодженого товару.

Оскільки ящик товару непридатний і не буде використаний у господарській діяльності (в оподатковуваних операціях), за ним необхідно нарахувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% від вартості придбання товару (відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931). Тобто, не пізніше останнього дня місяця, в якому списаний зіпсований товар, складається зведена податкова накладна з типом причини «13» (у графі отримувача зазначаються власні дані, умовний ІПН «600000000000»).

Коригувати податкові зобов'язання, які були нараховані при отрмианні авансу, не потрібно. Ви отримали 100% аванс за 4 ящики, нарахували ПЗ і зареєстрували ПН. Повернення коштів покупцю не здійснюється, а загальна кількість товару (4 ящики) буде повністю надана замовнику шляхом повторного досилання 1 якісного ящика. Зареєстрована ПН залишається чинною.

Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід», дохід від продажу товарів визнається в момент передачі ризиків та контролю (тобто після фактичного вручення перевізником усіх 4 ящиків покупцю). Тому коригувати (сторнувати) дохід не доведеться — дохід на загальну суму передоплати буде відображено в момент завершення поставки всього замовлення.

Бухоблік

Отримання передоплати від покупця за 4 ящики:

Дт 311 — Кт 681 — отримана попередня оплата;
Дт 643 — Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов’язання з ПДВ за правилом першої події.
Перше відправлення (передача 4 ящиків перевізнику):

Дт 287 «Товари в дорозі» — Кт 281 «Товари на складі» — передано перевізнику 4 ящики.
Списання пошкодженого 1 ящика (після складання акта):

Дт 947 — Кт 287 — списано собівартість пошкодженого ящика;
Дт 947 — Кт 641/ПДВ — нараховано компенсуюче ПДВ за негосподарським використанням (варість придбання × 20%).
Визнання претензії перевізником та надходження відшкодування:

Дт 374 — Кт 715 (або 716) — нараховано дебіторську заборгованість перевізника за визнаною претензією (на суму погодженої компенсації);
Дт 311 — Кт 374 — отримано кошти компенсації збитків від «Нової пошти» на рахунок.
Повторне відправлення 1 нового ящика замість зіпсованого:

Дт 287 — Кт 281 — передано «Новій пошті» новий ящик товару.
Отримання покупцем повного замовлення (всіх 4 ящиків):

Дт 681 — Кт 702 — визнано дохід від реалізації товару;
Дт 702 — Кт 643 — списано податкові зобов'язання з ПДВ;
Дт 902 — Кт 287 — списано на собівартість реалізації доставлені покупцю 4 ящики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!