Оптимальні дії ТОВ щодо списання пального при продажу авто

На нашу думку, у директора виникає додаткове благо від безоплатно отриманого пального (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Дохід надається в негрошовій формі, тож підприємство як податковий агент зобов'язане утримати:

• ПДФО (18%) із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,21951 (пп. 164.5 ПКУ);
• військовий збір (5%) — без застосування коефіцієнта.

Податки утримуються із заробітної плати директора (Дт 661 Кт 641/ПДФО, 642/ВЗ).

В Акті приймання-передачі автомобіля фіксується залишок пального в літрах. На підставі наказу про безоплатну передачу складається Акт списання пального.

Бухгалтерські проведення

• Дт 949 Кт 203 (списано собівартість пального).

Акцизний податок

Операція передачі автомобіля з пальним у баку не створює обов'язку нарахування акцизного податку: паливний бак транспортного засобу не є акцизним складом у розумінні пп. 14.1.6 ПКУ, а сама передача пального у складі автомобіля не підпадає під визначення «реалізація пального» згідно з пп. 14.1.212 ПКУ.

ПДВ

Якщо розглядати цю операцію як безоплатну передачу пального, слід нарахувати ПДВ за загальними правилами, що застосовуються до безоплатної передачі товарів.

Для цього складаються дві податкові накладні:

• на договірну ціну операції (0 грн);
• на різницю між договірною вартістю та ціною придбання (нарахування ПДВ в обліку: Дт 949 Кт 641/ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!