Номенклатура для ПН: предмет договору чи акт вартості

Податкову накладну за актом вартості устаткування слід заповнювати з номенклатурою, що відповідає саме цьому акту, тобто назвою та характеристиками устаткування, а не лише узагальненому предмету договору.

Обґрунтування

1. Номенклатура ПН має відповідати первинним документам. Опис товарів/послуг у ПН є обов’язковим реквізитом і повинен відображати реальний зміст операції, підтверджений первинними документами, а не відрізнятися від них у суттєвій частині, інакше виникає ризик невизнання податкового кредиту у покупця на підставі невідповідності ПН первинним документам, що прямо випливає з вимоги про відповідність показників ПН первинним документам у розумінні ПКУ.

2. Якщо матеріали/устаткування виділені окремим актом – їх доцільно виділити окремо і в ПН. Коли за договором підрядник одночасно виконує роботи та постачає/передає матеріали чи устаткування як окремий об’єкт (про що свідчить окремий акт вартості устаткування), у ПН бажано відтворити цю структуру: окремі рядки по роботах (за актом КБ-2) та окремі рядки по устаткуванню за актом вартості, щоб не було розриву між актами і ПН у частині номенклатури та сум.

3. Коли можна залишити лише узагальнену номенклатуру. Узагальнена номенклатура за предметом договору (наприклад «будівельні роботи згідно договору…») є прийнятною тоді, коли за змістом договору та актів постачаються саме роботи як комплексна послуга, а матеріали не виділяються як окрема компенсація і не оформлюються окремими актами, у такому разі всі витрати «зашиті» у вартість робіт і в ПН відображаються як єдиний об’єкт послуг.

Зверніть увагу

Формуючи ПН на устаткування, логічно: у графі номенклатури вказати конкретне найменування та характеристики устаткування так, як це зазначено в акті вартості устаткування, у разі потреби додавши посилання на договір чи об’єкт робіт.

Такий підхід мінімізує податкові ризики за ПДВ для обох сторін.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?