Ризики купівлі пального для ФОП без автомобіля та рахунку

Пряма купівля пального з підприємницької картки ФОП на 2 групі за відсутності зареєстрованого/орендованого авто несе суттєві податкові ризики: від звинувачень у нецільовому використанні коштів рахунку до підозр у нелегальному перепродажі підакцизного товару, що загрожує втратою статусу платника єдиного податку.

1. Ризик звинувачення в нелегальній торгівлі підакцизними товарами та скидання з ЄП

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 3 пп. 291.5.1, платники єдиного податку не мають права здійснювати виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (пальне є підакцизним товаром згідно з Податковим кодексом України, пп. 215.3.4). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Якщо у ФОПа немає автомобіля (або генератора), контролюючі органи під час перевірки можуть поставити запитання щодо мети придбання та фактичного руху пального.

У разі відсутності підтвердження списання пального на власні виробничі потреби виникає презумпція його подальшої реалізації. Здійснення заборонених на спрощеній системі операцій тягне за собою:

• оподаткування вартості пального єдиним податком за підвищеною ставкою 15% (Податковий кодекс України, пп. 4 п. 293.4);
• примусове анулювання реєстрації платника єдиного податку та переведення на загальну систему оподаткування (Податковий кодекс України, пп. 5 пп. 298.2.3).

2. Питання зберігання пального без ліцензії

Відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», зберігання пального суб’єктами господарювання потребує спеціальної ліцензії.

Виняток становлять випадки зберігання пального безпосередньо в паливному баку транспортного засобу, споживчій тарі до 60 літрів або в баках технологічного обладнання (генераторів). Оскільки авто у ФОПа офіційно немає, зберігання придбаного на бізнес пального в каністрах або інших ємностях може розглядатися податківцями як безліцензійне зберігання, за що передбачені штрафні санкції.

3. Трактування особистих витрат з підприємницького рахунку як доходу фізичної особи
Підприємницький рахунок призначений для здійснення операцій, пов’язаних із веденням господарської діяльності (Інструкція про порядок відкриття та закриття рахунків, затверджена постановою Правління НБУ від 29.07.2022 №162).

Якщо ФОП придбаває пальне для приватних потреб (наприклад, для заправки сімейного авто чи авто знайомих), податківці під час перевірки можуть кваліфікувати такі виплати з бізнес-рахунку не як витрати ФОП, а як додаткове благо чи дохід фізичної особи, що оподатковується за загальними ставками:

ПДФО = 18% (Податковий кодекс України, п. 167.1);
Військовий збір = 5%.

4. Коли ризиків немає (за наявності обґрунтування)
Купівля пального з бізнес-картки буде правомірною, якщо воно використовується в діяльності ФОП не для авто, а для:

• Електрогенератора (за умови наявності первинних документів на придбання/оренду генератора, використання його за місцем здійснення діяльності та актів списання пального).
• Орендованого чи безоплатно використовуваного авто (якщо з фізособою або іншою особою оформлено офіційний договір оренди або договір позички транспортного засобу, а також подано повідомлення про об'єкт оподаткування за формою №20-ОПП).

Як діяти безпечно

Якщо пальне потрібне для особистих потреб:

Перерахуйте потрібну суму коштів з підприємницького рахунку ФОП на власну особисту (непідприємницьку) картку фізичної особи з призначенням платежу: «Перерахування чистого підприємницького доходу після сплати податків».
Оплачуйте пальне на АЗС виключно особистою банківською карткою громадянина. У такому разі законодавство не обмежує вас у використанні власних коштів, а у фіскальних органів не буде підстав висувати претензії до господарської діяльності ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!