Виплата готівки фізичним особам: необхідні реквізити та коди доходу

Доброго дня!

Так, виплачувати орендну плату за земельні паї фізособам готівкою за відомістю на виплату готівки можна. Це стандартна й абсолютно законна практика для сільгосппідприємств.

1. Чи можна виплачувати готівкою за відомістю?
Так, можна. Порядок ведення касових операцій регулюється Положенням НБУ № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n47

Виплата може здійснюватися за загальною Відомістю на виплату готівки (додаток 1 до Положення № 148).

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n219

Термін дії відомості: Згідно з п. 18 Положення № 148, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n47 виплати за відомістю (якщо кошти спеціально отримані в банку на ці цілі) можуть тривати до 5 робочих днів (включаючи день отримання готівки в банку).
Після закінчення строку виплати:

Касир навпроти прізвищ осіб, які не з'явилися, ставить штамп або робить запис: «Депоновано».
Складає реєстр депонованих сум.
У кінці відомості вказує фактично видану суму та суму, яка підлягає депонуванню, підписує її.
На фактично виплачену за відомістю суму виписується один Видатковий касовий ордер (ВКО), реквізити якого заносяться до Касової книги.

2. Обов’язкові реквізити Відомості на виплату готівки
Відомість є первинним касовим документом, тому вона повинна містити реквізити, визначені додатком 1 до Положення НБУ № 148 та ст. 9 Закону про бухоблік:

Найменування підприємства (ТОВ) та код ЄДРПОУ.
Назва документа: «Відомість на виплату готівки № ___».
Період / строк дії: термін, на який видається готівка для виплати (не більше 5 робочих днів).
Загальна сума до виплати: цифрами та словами.
Підписи керівника та головного бухгалтера із зазначенням посади, ініціалів і прізвища (дозвільний напис на виплату).
Таблична частина (на кожного пайовика):

Порядковий номер.
Прізвище, ім'я та по батькові одержувача.
Реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП/ІПН).
Сума до виплати цифрами (вказується сума «на руки», тобто за мінусом утриманих ПДФО 18% та військового збору).
Підпис одержувача про отримання готівки.
Примітка (у разі неотримання робиться відмітка «Депоновано»).
Підсумкові записи касира:

Сума фактично виданих коштів (словами і цифрами).
Сума депонованих коштів.
Підпис касира, який здійснював виплату, дата.
Номер і дата за ਜ਼веденим Видатковим касовим ордером (ВКО).

3. Оподаткування: критичний нюанс до моменту видачі готівки!
Орендна плата за паї обкладається:

ПДФО — 18%;
Військовий збір — 5 %

Строки сплати податків при виплаті готівкою:

Якщо готівка знімається з банківського рахунку для виплати — податки сплачуються в день отримання готівки в банку (пп. 168.1.2 ПКУ). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Якщо виплата здійснюється за рахунок виручки з каси підприємства — податки сплачуються протягом 3 банківських днів після дня виплати (пп. 168.1.4 ПКУ).https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

4. Який код доходу в Додатку 4ДФ Об'єднаного звіту?
Для орендної плати за земельні ділянки / паї передбачено окремий спеціальний код:

Ознака доходу — 106

(«Дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду» відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб).
Порядок заповнення рядка в 4ДФ:

Графа 3а («Нараховано дохід») — нарахована орендна плата за договором (брутто-сума до утримання податків).
Графа 3 («Виплачено дохід») — фактично виплачена сума (брутто-еквівалент виплаченої «на руки» суми).
Графи 4а та 4 — відповідно нарахований та перерахований до бюджету ПДФО (18%).
Графи 5а та 5 — відповідно нарахований та перерахований військовий збір.
Графа 6 — ознака доходу: 106.

Раді допомогти, звертайтесь ще!