Як ФОПу 2 групи класти готівку в Монобанк

Ризик претензій від податківців дуже високий. Якщо в банківській виписці відобразиться знеособлене «поповнення рахунку/картки», інспектори під час перевірки наполягатимуть на повторному включенні цих сум до доходу єдиного податку. При цьому ФОП узагалі не зобов’язаний здавати готівкову виручку в банк.

1. Чи обов'язково вносити виручку в банк? Ні, не обов'язково. Відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 № 148, п. 14, фізичним особам — підприємцям ліміт каси та строки здавання готівкової виручки не встановлюються. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n47

Оприбуткуванням готівки є її фіскалізація через ПРРО зі щоденним формуванням Z-звітів (Положення № 148, п. 11). Згідно з Податковим кодексом України, абз. 1 п. 292.6 дохід у єдиноподатника виникає за касовим методом — тобто на дату фактичного отримання готівки покупцем (фіксації в чеку ПРРО).

Оскільки згідно з Положенням № 148, п. 39 ФОПи касову книгу не ведуть, підприємець після фіскалізації операцій має повне право:

• використовувати готівку на особисті потреби;
• розраховуватися нею за господарські витрати (з дотриманням денних обмежень на готівкові розрахунки за постановою НБУ).

2. Чому податкова донараховує дохід при поповненні рахунку? Згідно зі сталою фіскальною позицією ДПС (категорія 107.01.03 ЗІР), кошти, внесені на підприємницький рахунок ФОП, не включаються до доходу повторно лише за одночасного виконання двох умов:

1. Сума готівки на момент внесення вже була врахована в обліку доходів (тобто пробита через ПРРО та відображена у помісячному обліку за Податковим кодексом України, п. 296.1);
2. У призначенні платежу банківського документа прямо зазначено формулювання: «Виручка за період», причому внесена сума не перевищує розміру виручки за Z-звітами за цей період.

Якщо ви поповнюєте картку або рахунок через термінал без можливості задати призначення платежу, у виписці формується призначення на кшталт «Поповнення картки/рахунку» або «Внесення готівки». За такого формулювання податківці під час документальної перевірки трактують ці суми як окремий дохід фізособи (інші надходження), нараховуючи єдиний податок удруге.

Безпечні варіанти дій для клієнтів Монобанку

Якщо кошти необхідно мати саме на підприємницькому рахунку (для безготівкових розрахунків із контрагентами, сплати податків тощо), оберіть один із таких шляхів:

Варіант 1. Внесення готівки через касу будь-якого банку (найбезпечніший). Зверніться до каси будь-якого банку (наприклад, Універсал Банку, ПриватБанку чи іншого) і здійсніть платіж готівкою за повними підприємницькими реквізитами (IBAN) вашого рахунку в Монобанку. У касі ви маєте право власноруч продиктувати касиру точне призначення платежу: «Торгова виручка за [місяць/період] від ФОП (ПІБ, РНОКПП)». Обов’язково зберігайте квитанцію банку разом із Z-звітами за відповідний період.

Варіант 2. Поповнення через термінали партнерів за IBAN. Замість внесення за номером картки, оберіть у терміналі (City24, EasyPay тощо) функцію «Поповнення за реквізитами IBAN / рахунку ФОП». У деяких терміналах при безготівковому формуванні рахунку за IBAN передбачено ручне введення поля «Призначення платежу». Якщо термінал дає таку можливість — обов'язково пропишіть формулювання про виручку за період.

Варіант 3. Не поповнювати ФОП-рахунок готівкою. Якщо вам потрібно поповнити безготівковий баланс для особистих потреб — поповнюйте особисту (білу/чорну) картку фізособи. Якщо ж безготівкові кошти потрібні для бізнесу, найменш ризикований спосіб — залишити готівку собі, а бізнес-витрати сплачувати або напряму готівкою постачальникам (з оформленням розрахункових документів), або отримувати зворотну безготівкову оплату безпосередньо від покупців на IBAN.

Якщо поповнення вже зроблено без зазначення виручки: Зберігайте Z-звіти ПРРО за дні, коли готівка була отримана, квитанції термінала про внесення коштів та банківські виписки. Сума внесених коштів повинна повністю вкладатися в обсяг оприбуткованої готівкової виручки за цей же період, щоб за потреби доводити відсутність подвійного доходу контролерам або в судовому порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!