Як виправити помилку у декларації по ПДВ

Виправити помилку можна, якщо 20-го числа ще не сплив граничний строк подання декларації: тоді подаєте «Звітну нову» декларацію, перша автоматично стане «історією» і окремо нічого не сторнуєте. Якщо граничний строк уже минув, тоді помилку виправляють тільки через уточнюючий розрахунок, а не нову звітну декларацію.

Обґрунтування

1. Коли можна подати «звітну нову» декларацію. Якщо помилку в декларації з ПДВ ви виявили до закінчення граничного строку подання звітності за відповідний період, її виправляють шляхом подання нової декларації з позначкою «Нова звітна», при цьому попередня декларація втрачає чинність і набуває статусу історичної, а нарахування податку здійснюється за новою декларацією, що відповідає правилам виправлення, встановленим п. 50.1 Податкового кодексу України та розділом VI Порядку заповнення і подання звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 (п. 50.1 Податкового кодексу України, розд. VI Порядку).

2. Коли потрібен уточнюючий розрахунок, а не «звітна нова». Якщо граничний строк подання декларації за цей період уже минув, виправити помилку можна тільки шляхом подання уточнюючого розрахунку за формою J/F 0217026, яка затверджена наказом Мінфіну від 09.08.2024 №400, подання якого прямо передбачено тими ж нормами п. 50.1 ПКУ та розділом VI Порядку №21; у такому разі перша декларація залишається чинною, а суми коригуються через уточнюючий розрахунок, а не через «звітну нову» (п. 50.1 Податкового кодексу України, розд. VI Порядку, Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок).

3. Щодо списання ПДВ з електронного рахунку і «компоненти перевищення». Остаточна сума ПДВ до сплати/відшкодування формується за тією декларацією/УР, яка є актуальною для звітного періоду, а списання коштів з ПДВ-рахунку Казначейство здійснює на підставі узгоджених податкових зобов’язань, що випливають із поданої звітності, згідно зі ст. 200.1 Податкового кодексу України та Порядком електронного адміністрування ПДВ, затвердженим постановою КМУ від 16.10.2014 №569 (ст. 200.1 ПКУ, постанова КМУ від 16.10.2014 №569). Якщо своєчасно подати «звітну нову» або коректний уточнюючий розрахунок, задвоєного списання чи «зайвої» компоненти перевищення не буде, бо розрахунок з бюджетом здійснюється виходячи з виправлених показників.

Коректно оберіть спосіб виправлення за датою відносно граничного строку, і зайвих сум до сплати чи технічного «перевищення» не виникне.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?