Схема оренди автомобіля співробітника, що перебуває в лізингу

Найпростіший варіант – оформити передачу авто від працівника до ТОВ через суборенду або договір позички, але лише за умови, що це прямо не заборонено лізинговим договором і все оформлено нотаріально.

Обґрунтування

1. Перевірити договір фінансового лізингу працівника.
   Насамперед працівник має уважно переглянути свій договір лізингу і додаткові угоди. У більшості таких договорів є пряма заборона передавати об’єкт лізингу в оренду, суборенду або користування третім особам без письмової згоди лізингодавця. Якщо така заборона є, необхідно отримати від лізингової компанії письмовий дозвіл на суборенду (або позичку) конкретному ТОВ.

2. Вибір форми відносин: суборенда чи позичка.
   Якщо договір лізингу дозволяє передавати авто третім особам (або лізингодавець дав письмову згоду), працівник може:

   • укласти з ТОВ договір суборенди (платний договір найму транспорту);
   • укласти договір позички (безоплатне користування авто).
     За платною орендою дохід працівника оподатковується як орендна плата (18% ПДФО + 5% військового збору, без ЄСВ) за аналогією з орендою авто у працівника, описаною у пп. 14.1.54, 163.1.2, 164.2.2, 168.4.4 Податкового кодексу України ПКУ. При безоплатній позичці з’являється ризик визнання для ТОВ доходу від безоплатно отриманих послуг оренди з донарахуванням доходу за ринковою вартістю.

3. Нотаріальне посвідчення і підписанти.
   Договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню згідно з ст. 799 ЦКУ. Це стосується як прямої оренди, так і суборенди, коли працівник як фізособа передає авто ТОВ. Нотаріусу можуть знадобитися: згода лізингодавця, сам договір лізингу, документи на авто. З боку ТОВ договір повинен підписувати не цей працівник, а інша уповноважена особа (за довіреністю), щоб уникнути ситуації «договір із самим собою».

4. Передача авто і облік витрат ТОВ.
   Після нотаріального посвідчення сторони оформлюють акт приймання-передачі автомобіля. ТОВ:

   • обліковує авто на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи», як це прийнято при оренді авто у працівника;
   • у договорі фіксує, хто несе витрати на пальне, ТО, поточний/капітальний ремонт;
   • оформлює подорожні листи та інші первинні документи для списання пального згідно з вимогами до первинних документів у ч. 2 ст. 9 Закону № 996-XIV;
   • відносить орендні платежі та витрати на експлуатацію авто до витрат (91, 92, 93, 94), як описано для звичайної оренди авто у працівника.

5. Податкові наслідки для сторін.
   Для працівника суборендна плата – це дохід від надання майна в оренду, який включається до загального оподатковуваного доходу з утриманням ПДФО 18% і військового збору 5% за нормами ПКУ (оренда рухомого майна, оподаткування за пп. 14.1.54, 163.1.2, 164.2.2 ПКУ). ЄСВ не нараховується, оскільки це не оплата робіт/послуг. Для ТОВ витрати на орендну плату та пальне, придбане самим ТОВ для експлуатації такого авто, не утворюють доходу працівника, якщо пальне купує саме підприємство і воно чітко прив’язане до експлуатації орендованого авто.

У підсумку безпечна схема можлива тільки за згоди лізингодавця, з нотаріальним договором (суб)оренди/позички і чітким розмежуванням, що орендну плату та ПММ не плутають із додатковими благами працівника.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?