Податки при продажу нерухомості для резидента ОАЕ в Україні

Саме зазначення України серед «можливих» юрисдикцій податкового резидентства для цілей CRS не визначає статус фізичної особи як резидента України. Для оподаткування продажу нерухомості та визначення обов’язку щодо КІК статус резидента або нерезидента встановлюється за критеріями Податкового кодексу України.

Відповідно до пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text фізична особа визнається резидентом України з урахуванням послідовних критеріїв: місця проживання, місця постійного проживання, центру життєвих інтересів, перебування в Україні не менше 183 днів протягом відповідного податкового року, а якщо за попередніми критеріями визначити резидентський статус неможливо — громадянства України.

Тому зазначення у фінансовій установі декількох юрисдикцій у межах самосертифікації за правилами CRS саме по собі не змінює податкового резидентства особи для цілей ПКУ. Якщо за критеріями пп. 14.1.213 ПКУ фізична особа є нерезидентом України, оподаткування доходу від продажу нерухомості здійснюється за правилами, передбаченими для нерезидента.

Згідно з п. 172.9 ст. 172 ПКУ дохід від операцій з продажу нерухомості, які здійснюються фізичними особами — нерезидентами, оподатковується за правилами ст. 172 ПКУ, встановленими для резидентів, але за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ.

Якщо йдеться про перший протягом звітного року продаж житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку та інших об’єктів, перелічених у п. 172.1 ст. 172 ПКУ, і відповідний об’єкт перебував у власності понад три роки, дохід від такого продажу не оподатковується. Умова щодо перебування майна у власності понад три роки не поширюється на майно, отримане у спадщину (п. 172.1 ст. 172 ПКУ). У такому випадку ПДФО становить 0%, військовий збір — 0%. Це правило застосовується і до нерезидента.

В інших випадках продажу, зокрема при другому продажу житлової нерухомості протягом року, продажу відповідного об’єкта, який перебував у власності менше трьох років, а також в інших випадках, коли дохід підлягає оподаткуванню за правилами для нерезидента, ставка ПДФО становить 18% відповідно до п. 167.1 та п. 172.9 ПКУ, а військового збору — 5%. Для резидента дохід від другого продажу житлової нерухомості протягом року відповідно до п. 172.2 ст. 172 ПКУ оподатковується ПДФО за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 5%.

Щодо КІК, відповідно до пп. 39-2.1.2 п. 39-2.1 ст. 39-2 Податкового кодексу України контролюючою особою може бути фізична або юридична особа — резидент України. Тому якщо фізична особа є податковим нерезидентом України протягом усього відповідного звітного періоду, обов’язку подавати в Україні Звіт про контрольовані іноземні компанії та Повідомлення про набуття або припинення участі у КІК у неї немає.

Якщо особа мала статус резидента України хоча б протягом частини відповідного звітного року, обов’язок щодо звітування про КІК за цей рік зберігається. Так само, якщо контролюючий орган встановить, що за критеріями пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 ПКУ особа продовжувала бути резидентом України, до неї застосовуються правила ст. 39-2 ПКУ, а за неподання звітності щодо КІК — відповідальність, передбачена п. 120.7 ст. 120 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!