Чи може ФОП 3 групи працювати директором основного підприємства

Так, фізична особа — підприємець 3 групи, яка надає бухгалтерські послуги, має повне право працювати за основним місцем роботи на посаді директора підприємства.

Законодавство України не містить заборон щодо поєднання підприємницької діяльності з роботою за трудовим договором (за винятком державних службовців та посадових осіб органів місцевого самоврядування).

Розмежування трудових і підприємницьких відносин

Згідно зі статтею 21 Кодексу законів про працю України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n123, працівник має право реалізувати свої здібності до продуктивної і творчої праці шляхом укладення трудового договору.

Підприємницька діяльність — це самостійна, ініціативна діяльність на власний ризик (стаття 42 Господарського кодексу України / норми Цивільного кодексу України). Фізична особа у статусі ФОП не перебуває у трудових відносинах із самою собою, тому реєстрація підприємцем не вважається місцем роботи. Відповідно, працевлаштування на підприємство є для такої особи саме основним місцем роботи.

Перебування на 3 групі єдиного податку

Глава 1 розділу XIV Податкового кодексу України не встановлює обмежень для платників єдиного податку 3 групи щодо можливості бути найманими працівниками чи обіймати керівні посади. Доходи, отримані від підприємницької діяльності (за КВЕД надання бухгалтерських послуг), оподатковуються за правилами спрощеної системи (єдиний податок 3% або 5%), а заробітна плата директора за трудовим договором оподатковується на загальних підставах роботодавцем: ПДФО — 18%, військовий збір — 5%, ЄСВ — 22%.
Сплата ЄСВ (пільга для ФОП з основним місцем роботи)

Відповідно до частини 6 статті 4 Закону України № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску...», ФОП звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавець за основним місцем роботи сплатив за них страховий внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску.
Якщо підприємство сплачує за директора ЄСВ із розрахунку не менше мінімальної заробітної плати (8 647 × 22% = 1 902,34 грн), ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе за такі місяці.

Якщо бухгалтерські послуги надаються стороннім клієнтам:

• Жодних обмежень немає. Головне, щоб робочий час за посадою директора не перетинався із виконанням підприємницької діяльності так, щоб це порушувало правила внутрішнього трудового розпорядку на підприємстві.

Якщо ФОП планує надавати бухгалтерські послуги тій же юридичній особі, де працює директором:

• Така схема несе високі юридичні та податкові ризики:Відповідно до частини 3 статті 238 Цивільного кодексу України, директор як представник товариства не має права вчиняти правочини від імені юридичної особи у своїх власних інтересах (підписувати договір і за сторону підприємства, і від свого імені як ФОП). Для цього потрібне окреме уповноваження іншої особи рішенням загальних зборів.
• Податкові органи розцінюють укладення договорів про надання послуг (бухгалтерських, управлінських) із власним директором або працівником як завуальовані трудові відносини та схему мінімізації податків. У разі перевірки такі договори можуть бути визнані недійсними, а виплати за ними — перекваліфіковані в заробітну плату з донарахуванням ПДФО, військового збору та штрафів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!