Як правильно заповнити Податкову декларацію з ПДВ при експорті

Податкову декларацію з ПДВ потрібно заповнити так: у рядку 2.3.3 показуєте обсяги експорту за даними митної декларації (тобто фактичний обсяг постачання, який відповідає РК РЕЗ_2), а в рядку 7.2.3 — суму ПДВ зі знаком «мінус» за РК РЕЗ_3, при цьому в колонці А рядка 7.2.3 нічого не зазначаєте.

Обґрунтування

1. Рядок 2.3.3 заповнюється за даними митної декларації, а не первинної ПН. Для операцій у режимі експортного забезпечення обсяг постачання в декларації відображається за даними митної декларації, що підтверджує перетин митного кордону, а не за даними ПН; РК РЕЗ_2 лише приводить ПН у відповідність до митної декларації, його показники окремо в декларації не відображаються, адже показники декларації вже дорівнюють даним митної декларації, з якою узгоджено ПН на підставі РК РЕЗ_2 (Податкова консультація (ЗІР)). Тому в рядку 2.3.3 ставите обсяг постачання та суму ПДВ, розраховані за даними митної декларації, тобто ті, що відповідають результату коригування РК РЕЗ_2, а не первісної ПН.

2. Рядок 7.2.3 використовується для відображення РК РЕЗ_3 при зміні ставки з 14 % на 0 %. При зміні ставки ПДВ з 14 % або 20 % на 0 % за експортом у режимі експортного забезпечення складається РК РЕЗ_3, яким коригується лише ставка податку і сума нарахованого ПДВ; в декларації такі коригування показують у рядку 7.2.3, заповнюючи тільки колонку Б зі знаком «мінус», а колонку А не заповнюють, оскільки обсяг постачання не коригується, і одночасно обов’язково заповнюють таблицю 1.3 додатка 1 (описано для рядків 7.2.2, 7.2.3 у наказі №400 та відповідних змінах до Порядку №21, а також деталізовано у пп. «б», «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ за посиланням пп. «б», «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тому в рядку 7.2.3 колонки Б ви відображаєте суму ПДВ зі знаком «мінус» за РК РЕЗ_3, а колонку А залишаєте порожньою.

3. Співвідношення рядків 2.3.3 і 7.2.3 у вашій ситуації. ПН з 14 % і РК РЕЗ_2 формують остаточний обсяг постачання і суму ПДВ, які відображаються в рядку 2.3.3, виходячи з фактичних даних митної декларації, а РК РЕЗ_3 потім «обнуляє» суму ПДВ через зміну ставки на 0 %, що і показується в колонці Б рядка 7.2.3 зі знаком «мінус», без зміни обсягу в колонці А.

У підсумку, у рядку 2.3.3 орієнтуйтеся на обсяги за митною декларацією (узгоджені через РК РЕЗ_2), а в рядку 7.2.3 — лише мінусова сума ПДВ за РК РЕЗ_3 у колонці Б.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?