Ставки ПДФО та ЄСВ для стартапу: обов'язки і терміни

Резидент Дія Сіті стартап має пільги в оподаткуванні, якщо дотримується критерію щодо розміру заробітної плати 1200 євро. Якщо недотриманий лише критерій чисельності працівників, резидент Дія Сіті може застосувати пільгове оподаткування до 31.12.2027 р.

Якщо у звітному місяці резидент Дія Сіті відповідає критеріям, визначеним пп. 2–3 ч. 1 та п.10 ч.2 ст. 5 Закону України від 15.07.2021р. № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Textа починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому платником набуто статус резидента Дія Сіті, розмір ЄСВ встановлюється:

1) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", - у розмірі мінімального страхового внеску;

2) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", - у розмірі мінімального страхового внеску.(п. 14-1 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194).

Підпунктом 14-1 ст.8 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20250101#n194 визначено:

До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому платник єдиного внеску набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", єдиний внесок для платника - резидента Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", встановлюється у розмірах, визначених абзацами другим і третім цієї частини.

Тобто пільгове оподаткування можна застосовувати тільки якщо недотриманий критерій щодо чисельності працівників. Якщо недотриманий критерій 1200 євро - ЄСВ в розмірі 22% нараховується на загальну суму доходу.

Аналогічна норма визначена в п. 170.14-1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3965 До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", положення підпункту 170.14-1.5 цього пункту щодо податкових наслідків невідповідності вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", не застосовуються.

Отже, якщо резидент Дія Сіті дотримується критерію 1200 євро, до 31.12.2027 р.застосовується ставка ПДФО - 5%, ВЗ -5%, ЄСВ -22%.

Пільгове оподаткування застосовується з місяця, наступного за календарним місяцем, в якому платником набуто статус резидента Дія Сіті.

Якщо станом на 31.12.2027 критерій по чисельності не буде дотримано, протягом місяця слід самостійно донарахувати та сплатити ЄСВ за ставкою 22% від нарахованої суми за жовтень - грудень 2027 року за вирахуванням єдиного внеску, що був сплачений у розмірі мінімального страхового внеску за такі звітні періоди. Аналогічно за жовтень-грудень слід буде доплатити ПДФО 13%.

З 2028 року пільгове оподаткування не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!